Единая система газоснабжения налог на имущество

КБК для уплаты налога на имущество

Для юридических лиц и организаций

КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций

НАЛОГ КБК
Налог на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02020 02 1000 110

Нужно ли платить налог на имущество физлиц за уличный газопровод?

Суды при рассмотрении исков отказывают собственникам земельных участков, по которым проходят принадлежащие ответчику линии трудопроводов, в понуждении заключить договор аренды такого земельного участка, поскольку обязанность владельца такой системы заключить собственником земельного участка договор аренды не предусмотрена законом (см.
Напомним, что ЗК РФ предусмотрено право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут).

Движимое имущество вновь созданных организаций (зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 1 января 2013 года) налогом на имущество не облагается. Такой же порядок распространяется на правопреемников реорганизованных организаций, которые формируют баланс и отражают в нем движимое имущество, перешедшее к ним после 1 января 2013 года в результате реорганизации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным технической инвентаризации, которую осуществляют уполномоченные органы и специализированные организации.

Имущество ЕСГС находится на территории Беларусь. Поскольку установленный статьей 385 Кодекса порядок уплаты платежей по налогу на имущество, исчисленных в отношении имущества ЕСГС, распространяется исключительно на имущество, находящееся на территории России в соответствующем субъекте Российской Федерации, порядок заполнения декларации по налогу будет следующий.

Обязанность по уплате налога возникает с месяца, следующего за месяцем определения прав на объект имущества.

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, уплачивается за объекты ГС, не подходящие под вышеприведенное описание ЕСГ, то есть за объекты региональных и независимых СГ.

Например, в одном из споров, налогоплательщиком заявлена льгота по коду льготы 2010238 в соответствии с п.11 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.), то есть в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Объектами налогообложения не являются основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Плательщиками земельного налога признаются только лица, которые владеют участком следующим образом: — на праве собственности; — на праве постоянного (бессрочного) пользования; — на праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, к «линиям энергопередачи», о которых идет речь в п.11 ст.381 НК РФ (в старой редакции) и Перечне №504, следует относить, в частности, линии электропередачи и линии теплопередачи.

Как свидетельствует арбитражная практика, неправильное определение налогоплательщиком кода общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) при постановке объекта основных средств на учет не может служить основанием для отказа в признании его права на налоговую льготу (Решение АС г. Москвы от 06.05.2016 г. №А40-177795/2015).

Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

НАЛОГ КБК
Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 01010 03 1000 110
Налог, взимаемый в границах городских округов 182 1 06 01020 04 1000 110
Налог, взимаемый в границах межселенных территорий 182 1 06 01030 05 1000 110
Налог, взимаемый в границах поселений 182 1 06 01030 10 1000 110

Налог на имущество ЕСГС декларируется с особенностями

3 ст. 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в отношении имущества, входящего в состав ЕСГС, исчисляется отдельно.

В соответствии с п. 1 ст. 385.2 НК РФ в отношении имущества, входящего в состав ЕСГС, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту РФ, и уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества. При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав ЕСГС, признается территория соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа (п. 2 ст. 385.2 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 385.2 НК РФ учет указанного имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения обязана обеспечить организация — собственник имущества, входящего в состав ЕСГС.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения имущества, входящего в состав ЕСГС, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

Обратите внимание, в п. 3.1 ст. 380 НК РФ предусмотрено, что ставка налога на имущество устанавливается в размере 0% в отношении объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

Нулевая ставка применяется в отношении таких объектов при условии одновременного выполнения следующих требований:

— объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

— объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

Читайте так же:  Узнать долги по налогам по инн физического

— объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в пп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ (организациям Единой системы газоснабжения и пр.).

Перечень имущества, относящегося к объектам, установленным пунктом 3.1 ст. 380 НК РФ, утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.10.2016 N 2188-р.

Единая система газоснабжения(ЕСГ) России (рис. 15.1) -это широко разветвленная сеть магистральных газопроводов, обеспечивающих потребителей газом с газовых месторождений Тюменской области, Республики Коми, Оренбургской и Астраханской областей.

Протяженность газопроводов, находящихся в ведении РАО «Газпром» на 1 января 1999 г. составляла 148,8 тыс.

“турецкий поток” подлежит льготному налогообложению

Является ли газопровод низкого давления (по сути труба), сведения о котором внесены в Росреестр, объектом налогообложения на имущество физических лиц? Газопровод проходит по улице вдоль дороги. Если да, то может ли собственник этого газопровода, являющийся пенсионером, быть освобожден от уплаты этого налога.

В связи с этим физические лица не производят уплату налога на газопровод в прямом смысле, но размер налога на недвижимость несколько увеличивается в случае, если данный объект подключен к системе газоснабжения. Налог на газопровод для СНТ Газопровод является имуществом садового некоммерческого товарищества (СНТ), а имущество, соответственно, является объектом налогообложения.

Внимание! При подготовке обзора учтены изменения налогового законодательства, действовавшего на 15.04.2015.

При определении налоговой ставки, региональных льгот и т.д. необходимо обратиться к региональным нормативным актам конкретных муниципальных образований. Ст.375 и ст.376 НК РФ определяет налоговую базу для исчисления налога на имущество.

Нововведения и особенности исчисления

Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

Нововведения 2016 года для физлиц

НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2016 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

ВАЖНО! Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

Особенности исчисления

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

  • для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
  • хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
  • кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

ВАЖНО! Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

Правильно выбираем КБК

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

  • Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь)
  • Границы городских округов
  • Границы межселенных территорий
  • Границы поселений

Особенности КБК для организаций

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

Единая система газоснабжения налог на имущество

Статья 385.2. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

(введена Федеральным законом от 28.11.2009 N 284-ФЗ)

1. В отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту нахождения этого имущества.

2. В целях настоящей главы фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа.

3. Организация — собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Налог на имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения

Согласно п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно, в частности, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации». В соответствии с п.

Споры в части льготирования линий энергопередач

Белорусская сторона постоянно предлагает «Газпрому» варианты строительства второй ветки газопровода «Ямал — Европа», — сообщил журналистам 17 октября главный инженер ОАО «Белтрансгаз» Цветомир Сорохан.По его словам, проект может быть реализован в два этапа.

Распределение и уплата налога в отношении данного имущества производится в бюджеты субъектов РФ не только относительно недвижимого, но и движимого имущества.

Регулирует налогообложение имущества глава 30 Налогового кодекса РФ, пояснение предоставляет Письмо Минфина РФ от 05.04.2012 г. № 03-05-05-01/19.

Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Соответственно, для основных средств с 2017 года код позиции необходимо определять согласно ОКОФ. Указанное в вопросе Изменение 3/2017 ОКОФ принято и введено в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 04.07.2017 N 631-ст.

Читайте так же:  Мат капитал возврат подоходного налога

При этом льгота применяется к движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств в 2013 г. и позже.
Одновременно сообщаем, что порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентирован главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) пени 182 1 06 01010 03 2100 110
проценты 182 1 06 01010 03 2200 110
штрафы 182 1 06 01010 03 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округов пени 182 1 06 01020 04 2100 110
проценты 182 1 06 01020 04 2200 110
штрафы 182 1 06 01020 04 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорий пени 182 1 06 01030 05 2100 110
проценты 182 1 06 01030 05 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 05 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселений пени 182 1 06 01030 10 2100 110
проценты 182 1 06 01030 10 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 10 3000 110

Энциклопедия решений. Налог на имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения

км, что превышает протяженность российских нефте- и нефтепродуктопроводов вместе взятых. Более 60 % газопроводов имеют диаметр 1220…1420 мм, а свыше 35 % работают с давлением 7,5 МПа. Перекачку газа осуществляют 247 компрессорных станций суммарной мощностью 41,7 млн. кВт. Средняя дальность транспортировки газа составляет около 2500 км.

Рис.15.1 Схема важнейших газопроводов России

Таблица 15.2 Изменение протяженности магистральных газопроводов в СССР

Год
Протяженность г/п, тыс. км 0,33 0,62 2,31 4,86 21,0 41,8 67,5 98,7 132,7 1 79.0 209,0

Главной задачейРАО «Газпром» в области транспорта является обеспечение эффективного функционирования и развития Единой системы газоснабжения, а также поставки газа в страны ближнего и дальнего зарубежья.

ЕСГ России являлась ядром ЕСГ СССР, которая в течении более 30 лет формировалась как единый технологический комплекс, обеспечивающий надежное и бесперебойное газоснабжение потребителей. Оперативное изменение потоков газа в ЕСГ позволяет увеличить его подачу тем потребителям, где происходят сбои с поставкой других источников энергии, покрывать дефицит топлива в коммунально-бытовом секторе и для отопления в периоды резких похолоданий, когда расход газа резко увеличивается. В это время, а также при аварийных ситуациях в маневрирование потоками газа вовлекаются все резервы и ресурсы системы, используется также аккумулирующая способность ЕСГ, технологический запас газа в трубопроводах которой достигает 9 млрд. м3.

Одна из важных задач — реконструкция и модернизация объектов ЕСГс целью повышения надежности и экономической эффективности транспортировки газа. Средний «возраст» газопроводов в настоящее время превышает 16 лет, а 23 % из них отработали более 30 лет. Поэтому необходимым условием надежного функционирования газотранспортных систем является прокладка новых газопроводов на отдельных участках, строительство и ввод в действие ряда новых распределительных газопроводов и перемычек, переизоляция труб и т.д. Производится замена ГПА на менее энергоемкие.

В ближайшие годы увеличение добычи газа будет достигнуто за счет наращивания мощностей на действующих и ввода новых месторождений в Надым-Пур-Тазовском районе. Уже сейчас здесь берут начало 20 магистральных газопроводов проектной производительностью 578 млрд. м3. В ближайшие годы из этого же региона планируется построить три газопровода: Северные Районы Тюменской Области (СРТО) — Торжок, СРТО-Нечерноземье, СРТО-Богандинская суммарной производительностью 89 млрд. м:).

Повышение надежности и маневренности ЕСГ планируется достичь строительством газопроводов-перемычек Тула-Торжок, Починки-Изобильное-Северо-Ставропольское подземное хранилище газа, КС Полянская-Оренбург и др.

Газификация новых районов— одна из приоритетных задач РАО «Газпром». Такими районами на ближайшую перспективу будут север европейской части России и юг Западной Сибири.

В рамках указанных проектов планируется строительство газопровода-отвода к Архангельску и Северодвинску производительностью 5 млрд. м3 в год и протяженностью 800 км. Для газификации Мурманской области планируется построить газопровод производительностью 3,3 млрд. м3 в год и протяженностью более 1000 км с четырьмя компрессорными станциями. Окончание строительства намечено на 2004 г. Газификацию Алтайского края, наиболее крупными потребителями которого являются города Барнаул, Рубцовк и Бийск, предполагается осуществить в три этапа, обеспечив к 2005 г. подачу газа в объеме более 6,3 млрд. м’ в год.

Будет расширяться экспорт российского газа.По современным оценкам, после 2000 г. собственная добыча газа в Западной Европе будет снижаться и поэтому странам региона потребуется значительное увеличение его импорта. Поэтому РАО «Газпром» после 2000 г. планирует увеличить экспортные поставки газа на 50 млрд. м1. Для этого будет построен экспортный газопровод Ямал-Европа протяженностью 5802 км с 34 компрессорными станциями.

Трасса газопровода пройдет по тундре, пересечет акваторию Бай-дарацкой губы (70 км) и выйдет на материковую часть западнее предгорий Полярного Урала. Далее в европейской части России трасса пройдет по территориям Республики Коми, Архангельской, Вологодской, Ярославской, Тверской областей и в районе Торжка газопровод будет подключен к ЕСГ России. Трехниточная система газопроводов на территории России на протяжении 400 км пройдет по районам вечной мерзлоты, пересечет 60 км заболоченных участков и более 160 км лесных массивов.

За рубежом предполагается подключение системы газопроводов Ямал-Европа к таким крупным западноевропейским магистралям, как MEGAL и TENP (Германия), к системам Газюни (Голландия), Трансгаза (Чехия) и другим.

Видео (кликните для воспроизведения).

Полное развитие системы намечено завершить до 2005 г. Срок работы системы после пуска составит не менее 33 лет.

В декабре 1997 г. подписано соглашение об увеличении поставок российского газа в Турцию: к 2010 г. они должны возрасти до 30 млрд. м3 в год. Для этого будет расширена сеть действующих газопроводов, проходящих по территории Украины, Румынии и Болгарии, а также построен новый газопровод производительностью 16 млрд. м! в год через Черное море (проект «Голубой поток»).

Читайте так же:  Налог возврата срок действия

Уникальность морского участка газопровода «Голубой поток» состоит в том, что впервые в мировой практике будет сооружен трубопровод диаметром 600 мм на глубине свыше 2 км без промежуточных компрессорных станций.

Имеется также ряд других проектов развития сети экспортных газопроводов России. Так, «Газпром» совместно с финской компанией «Несте» прорабатывает варианты строительства Североевропейского газопровода для подачи российского газа через Балтийское море на север Германии. Прорабатывается целый ряд проектов поставок газа из России с Азиатско-Тихоокеанский регион от месторождений Западной и Восточной Европы (в Монголию, Китай, Южную Корею и другие страны).

Дата добавления: 2014-10-15; Просмотров: 240; Нарушение авторских прав?;

Налог на имущество на газопровод для ооо

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налог на имущество на газопровод для ооо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Первой ниткой сухопутного участка для доставки газа в Турцию будут распоряжаться турецкие потребители.

Согласно Федеральному закону № 69-ФЗ от 31.03.1999 «О газоснабжении» федеральную сеть ГС образуют:

  • Единая система газоснабжения (ЕСГ);
  • региональные СГ;
  • газораспределительные системы независимых организаций.

ЕСГ представляет собой при этом имущественный, производственный комплекс, состоящий из взаимосвязанных частей: производственных и иных объектов, предназначенных для добычи, хранения, а также транспортировки и подачи газа. Эти производственные мощности находятся в собственности компаний, получивших их в порядке приватизации или ином, установленном законом.

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02010 02 2100 110
проценты 182 1 06 02010 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02010 02 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02020 02 2100 110
проценты 182 1 06 02020 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02020 02 3000 110

Для физических лиц

Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

Если деятельность организации связана с постоянным представительством, то объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (основные средства), а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

В этом блоге можно задавать любые вопросы, связанные с теплоснабжением. С помощью коллег возможно найдется и ответ.

Проанализируем судебную практику, касающуюся наиболее актуальных вопросов исчисления налога на имущество.

Вопросы охраны труда и техники безопасности, наглядная агитация, несчастные случаи. Стимулирование и мотивирование людей.

Налогоплательщики могут использовать льготы по налогу на имущество при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (пп.3 п.1 ст. 21, п.1 ст.56 НК РФ).

Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

Налоговая база в отношении каждого вышеназванного объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Так в 2013 г. ставки не могут превышать 0,4 процента. Далее предельное значение будет постепенно увеличиваться и в 2018 г. составит 1,9 процента. Помимо этого, правительство должно утвердить перечень имущества, относящегося к указанным объектам.

Если земельный участок находится у организации или физического лица на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, то платить земельный налог не нужно, поскольку такая обязанность полностью лежит на владельце земли. Пунктом 2 статьи 389 НК РФ некоторые земельные участки исключены из объектов обложения.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время многие физические и юридические лица являются собственниками части газопровода на территории Российской Федерации. Какими налоговыми обязательствами оборачивается для владельцев газопровода данная собственность? В статье расскажем про налог на газопровод, раскроем вопросы, касающиеся налогообложения на газопровод в Российской Федерации.

Наличие газопровода, входящего в состав объекта недвижимости, влияет на размер кадастровой и инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Самостоятельным объектом недвижимости в данном случае газопровод не является.

С учетом изложенного налоговая льгота по п. 11 ст. 381 Кодекса могла применяться в отношении тепловых сетей, если они поименованы в разделе «Имущество, относящееся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью» Перечня имущества N 504.

Налоговая декларация по налогу на имущество заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании главы 30 НК РФ и законов субъектов РФ.

Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, установленным НК РФ и региональным законам, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В этой статье мы расскажем о том, какие изменения по налогу на имущество были в 2013 году.

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем. Имеет ли право МУП на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении тепловых сетей, находящихся на балансе МУП, на основании п. 11 ст. 381 НК РФ?

Читайте так же:  Как ответить за нарушения валютного контроля

Единая система газоснабжения налог на имущество

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

от 23 мая 2003 года N НА-6-21/591

О налоге на имущество предприятий

____________________________________________________________________
Настоящий документ фактически не применяется.
С 1 января 2004 года налог на имущество организаций взимается
в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
____________________________________________________________________

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для руководства и использования в работе приказ МНС России от 21.04.2003 N БГ-3-21/203 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» *(далее — Изменения к Инструкции N 33), зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 05.05.2003 (регистрационный N 4495).
________________
* Текст приказа МНС России см. по ссылке. — Примечание «КОДЕКС».

Изменениями к Инструкции N 33 Расчет по налогу на имущество предприятий (приложение N 1 к Инструкции N 33) дополнен листом 3 «Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации».

При заполнении расчета налога по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, следует руководствоваться Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий, доведенными до управлений МНС России письмом МНС России от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179, в которые в связи с введением в действие вышеуказанного приказа вносятся следующие изменения и дополнения:

1. В пункте 2. Раздела 1. «Общие положения» после слов: «расчета по налогу на имущество предприятий (в целом по организации);» добавить слова: «расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации»;».

2. Раздел 2. «Форма 1152001» дополнить пунктом 24 следующего содержания:

«24. Лист 3 формы 1152001 «Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации» заполняется только организацией, имеющей указанное имущество на балансе. Порядок проверки правильности заполнения листа 3 приведен в Разделе 9 настоящих Рекомендаций».

Под Единой системой газоснабжения понимается имущественный производственный комплекс, который состоит из технологически, организационно и экономически взаимосвязанных и централизованно управляемых производственных и иных объектов, предназначенных для добычи, транспортировки, хранения и поставок газа, и находится в собственности организации, образованной в установленных гражданским законодательством организационно-правовой форме и порядке, получившей объекты указанного комплекса в собственность в процессе приватизации либо создавшей или приобретшей их на других основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (ст.6 Федерального закона от 31.03.99 N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»).

Организация, имеющая на балансе имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения, уплату налога на имущество предприятий, заполнение и представление расчетов в налоговые органы по имуществу, не входящему в состав Единой системы газоснабжения, должна производить по форме 1152001 по месту нахождения организации (в составе титульного листа, листа 2, приложения «А» в случае наличия обособленных подразделений, приложения «Б», приложения «В» в случае наличия льготируемого имущества) и в случае наличия обособленных подразделений по форме 1152002 по месту нахождения обособленных подразделений (в составе титульного листа, листа 2, приложения «А1», приложения «Б1» в случае наличия льготируемого имущества).


Пункт 1 Раздела 4. «Приложение «Б» к форме 1152001″ дополнить абзацем 3 следующего содержания:

«В строке «Признак имущества (отметить знаком «X»)» в соответствующей ячейке необходимо отметить вид имущества, по которому представляется данное приложение «Б».».

3. Пункт 4 Раздела 5. «Приложение «В» к форме 1152001″ дополнить абзацем 3 следующего содержания:

«В строке «Признак имущества (отметить знаком «X»)» в соответствующей ячейке необходимо отметить вид имущества, по которому представляется данное приложение «В».».

4. Разделы 9 и 10 считать Разделами 10 и 11 соответственно.

Налоговые органы, уполномоченные осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации налога на имущество предприятий по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, на основании полученной информации производят начисления сумм исчисленного и уплаченного в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации налога на имущество предприятий по указанному имуществу, в карточке лицевого счета.

1. В разделе «Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации» (лист 3 формы 1152001) по строкам с 1 по 6 приводятся данные о среднегодовой стоимости имущества и среднегодовой стоимости льготируемого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговой базе, налоговой ставке по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

По графе «по данным налогоплательщика» ячейки должны быть заполнены налогоплательщиком.

По графе «по данным налогового органа» ячейки предназначены для отметок и расчета работника налогового органа.

2. Строка 1 (ячейка 010) «Среднегодовая стоимость имущества» заполняется по данным строки 32 (ячейка 510) приложения «Б» к форме 1152001 и показывает среднегодовую стоимость находящегося на балансе организации имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (в целом по организации).

3. Строки 2 (ячейка 020), 3 (ячейка 030), 4 (ячейка 040) заполняются по данным строки 19 (ячейка 260) приложения «В» к форме 1152001 и показывают среднегодовую стоимость входящего в Единую систему газоснабжения льготируемого имущества (в целом по организации).

Значение по строке 2 (ячейка 020) «Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1» показывает стоимость льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 имущества, входящего в Единую систему газоснабжения, и представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех приложений «В» к форме 1152001, в которых по строке 1 (ячейка 010) указана часть первая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.

Читайте так же:  Какие задолженности по налогам спишут

Значение по строке 3 (ячейка 030) «Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1» показывает стоимость льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 имущества, входящего в Единую систему газоснабжения, и представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех приложений «В» к форме 1152001, в которых по строке 2 (ячейка 020) указана часть вторая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.

Строка 4 (ячейка 040) предназначена для отражения стоимости имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным правовым актом (федеральный закон или международный договор, ратифицированный в установленном порядке). Значение по строке 4 (ячейка 040) представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех приложений «В» к форме 1152001, в которых по строке 3 (ячейка 030) указан один из названных нормативных правовых актов.

4. Значение по строке 5 (ячейка 050) «Налоговая база» показывает налоговую базу по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, в целом по организации и определяется как разница между значением строки 1 (ячейка 010) и суммой значений строк 2-4 (ячейки 020-040).

5. По строке 6 (ячейка 060) указывается налоговая ставка, установленная органом законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

6. Строки 1-6 Раздела «Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет субъектов Российской Федерации» листа 3 заполняются налогоплательщиком.

6.1. По графам 1 и 2 указываются соответственно код субъекта Российской Федерации, на территории которого находится входящее в состав Единой системы газоснабжения имущество организации, и код налогового органа, уполномоченного осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на имущество предприятий на территории данного субъекта по указанному имуществу.

6.2. По графе 3 «Стоимость имущества, находящегося на территории субъекта Российской Федерации» по строкам 1-5 указывается стоимость имущества организации для целей налогообложения, входящего в Единую систему газоснабжения, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (т.е. среднегодовая стоимость имущества организации за минусом среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества).

6.3. По строке 6 (ячейка 080) отражается среднегодовая стоимость всего находящегося на балансе организации входящего в Единую систему газоснабжения имущества, значение которой должно соответствовать значению ячейки 050. Значение по строке 6 графы 3 (ячейка 080) также должно соответствовать сумме значений показателей графы 3 по строкам 1-5.

6.4. По графе 4 «Удельный вес» по строкам 1-5 указывается доля (удельный вес) стоимости фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации входящего в Единую систему газоснабжения имущества организации для целей налогообложения в общей стоимости для целей налогообложения входящего в Единую систему газоснабжения имущества организации, значение которого определяется путем деления значения соответствующей строки графы 3 на значение строки 6 графы 3 (ячейка 080). Сумма значений строк 1-5 графы 4 должна равняться 100%. Удельный вес определяется с точностью до второго знака после запятой.

6.5. По строке 6 (ячейка 090) указывается сумма налога, исчисленная по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, в целом по организации, определяемая как произведение значений строк 5 и 6 (ячейки 050 и 060) Раздела «Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации».

По графе 5 «Исчисленная сумма налога» по строкам 1-5 отражается сумма налога, исчисленная по имуществу, фактически находящемуся на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, определяемая как произведение значения ячейки 090 графы 5 на значение соответствующей строки по графе 4 «Удельный вес», деленное на 100. Значение по строке 6 (ячейка 090) должно соответствовать сумме значений строк с 1 по 5 по графе 5.

6.6. По графе 6 «Сумма налога, исчисленная за предыдущий отчетный период» по строкам 1-5 указываются суммы налога, исчисленные за предыдущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) по имуществу, фактически находящемуся на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, которые соответствуют значениям строк 1-5 графы 5 за соответствующий предыдущий отчетный период.

6.7. Значения строк 1-5 графы 7 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации» показывают суммы налога, подлежащие доплате в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации в установленные сроки, которые определяются как разница показателей соответствующих строк граф 5 и 6. В случае, если эта разница меньше нуля, то значение по соответствующей строке графы 7 принимается равным нулю.

6.8. Значения строк 1-5 графы 8 «Сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику» показывают суммы налога к уменьшению по расчету, которые определяются как разница показателей соответствующих строк граф 6 и 5. В случае, если эта разница меньше нуля, то значение по соответствующей строке графы 8 принимается равным нулю.


7. Строки 7-10 заполняются специалистом (инспектором) по учету налогового органа, уполномоченного осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на территории данного субъекта Российской Федерации по указанному имуществу.

7.1. По строке 7 отражается код субъекта Российской Федерации, в бюджет которого уплачивается соответствующая доля налога, указанный по графе 1, и соответствующая начисленная по расчету сумма налога на имущество предприятий, указанная по графе 5, которая отражается в лицевом счете налогоплательщика.

По строкам 8, 9 и 10 специалист по учету должен проставить фамилию, имя, отчество, должность, подпись и дату.».

Видео (кликните для воспроизведения).

Действительный
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
Н.О.Аристархова

Источники

Единая система газоснабжения налог на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here