Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

Электронная библиотека

Наряду с общим режимом налогообложения существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13 – 15 НК РФ.

В соответствии со статьёй 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в частности:

1) упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ);

2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ).

Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Малые предприятия, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты:

· налога на добавленную стоимость;

· налога на прибыль организаций;

· налога на имущество организаций;

· единого социального налога.

В соответствующих ситуациях организации, применяющие УСН, обязаны уплачивать:

· НДС, взимаемый в составе таможенных платежей (гл. 21 НК РФ);

· акцизы (гл. 22 НК РФ);

· государственную пошлину (гл. 25.3 НК РФ);

· транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

· земельный налог (гл. 31 НК РФ).

В то же время за такими организациями и предпринимателями сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организации и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных

забо­леваний и в добровольном порядке могут уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Если организация нанимает для осуществления деятельности работников, то они автоматически становятся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ). Организации, не являясь плательщиками налога на доходы, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы за своих работников.

Следует указать на дополнительные обязанности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, кроме тех, о которых упоминалось ранее (уплачивать налоги, сборы и страховые взносы, исполнять обязанности налоговых агентов):

1) соблюдать порядок ведения кассовых операций;

2) использовать контрольно-кассовые машины при осуществлении денежных расчетов с населением;

3) оформлять первичную учетную документацию при осуществлении операций, требующих применения контрольно-кассовых машин.

4) вести налоговый учет доходов, расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

5) вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (для организаций);

6) представлять отчетность по налогам, сборам и страховым взносам, статистической отчетности.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно, при соблюдении всех необходимых условий, в порядке, предусмотренном законом ст. 346.11 п. 1 НК РФ.

Если организация вправе применять упрощенную систему налогообложения, то она должна в установленные ст. 346.13 НК РФ сроки подать заявление в налоговый орган по месту учета (табл. 12.1). Если налогоплательщик обратился с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения с пропуском установленного срока, то он не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается по форме № 26.2 – 1, утвержденной приказом Министерства по налогам и сборам (МНС) России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

Таблица 12.1 Сроки подачи заявлений и начала деятельности по упрощенной системе налогообложения

Срок подачи заявлений

о переходе на упрощенную

по упрощенной системе

С 1 октября по 30 ноября текущего года

С 1 января текущего года

В пятидневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

С даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

Которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход

Срок подачи не установлен

С начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход

В заявлении должны содержаться следующие данные (ст. 346.12, п. 1, 2, 7 ст. 346.13, 346. 14 НК РФ):

1) учетные данные организации или индивидуального предпринимателя:

— ИНН, КПП, ОГРН, полное наименование и адрес места нахождения – для организаций;

— ИНН ОГРНИП, фамилия, имя, отчество, адрес места жительства – для индивидуального предпринимателя;

2) данные, позволяющие судить о соблюдении ограничений, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ;

3) информация о соблюдении годичного срока после перехода с упрощенной системы на иной режим налогообложения, в течение которого переход на упрощенную систему невозможен;

4) выбранный объект налогообложения;

5) дата, с которой организация предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган дает ответ и уведомляет организацию о возможности или невозможности применения упрощенной системы. Такое уведомление налоговый орган должен вручить в месячный срок со дня представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения достаточно соблюсти все необходимые условия. Эти условия, можно разделить на две группы: общие (для всех организаций) и специальные, которые должны быть соблюдены в определенных случаях.

К общим условиям перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций относятся ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 346.12 НК РФ, и соблюдение сроков подачи заявления (см. табл. 12.1).

Согласно указанной статье НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения следующие юридические лица:

1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя чис­ленность работников которых за налоговый (отчетный) период, опре­деляемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превыша­ет 100 человек;

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей сумма в месяц

2) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодатель­ством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн р. и др.

Специальные условия для организаций:

1) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложе­ния, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не должны превышать 15 млн р. Таким образом, для перехода на упрощенную систему налогообложения имеют значение и доходы от реализации, и внереализационные (прочие) доходы организации. При этом указанная величина (15 млн р.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год. Так, для перехода на УСН с 1 января 2009 г. предельная величина дохода за 9 месяцев 2008 г. должна корректироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на 2009 г. – 1,538. Следовательно, в 2009 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организаций на УСН, равна 23,07 млн р. (15 млн * 1,538). Это условие должно быть соблюдено действующими организациями и не распространяется на вновь созданные организации;

2) с момента перехода организации с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения должно пройти не менее одного года. Это условие должны соблюдать те организации, которые когда-то перешли на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а потом по каким-либо причинам утратили право на ее применение. В соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения (п.

Для прекращения применения упрощенной системы в обязательном порядке Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько оснований (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 1 января 2009 г. налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, если:

1) по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 ст. 346.25 НК РФ, превысили 30,76 млн р. (20 млн * 1,538). Организация считается утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Как указывалось ранее, в доходы при определении возможности организации применять упрощенную систему налогообложения включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Не включаются в состав доходов доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ;

2) организация перестала отвечать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ:

— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысила 100 млн р. При определении предельной стоимости основных средств и не­материальных активов учитываются основные

средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

— средняя численность её работников за налоговый (отчетный) период превысила 100 человек;

— доля участия в ней других организаций составила более 25 % и т.д.

Организация, перешедшая с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как она утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложе­ния при применении упрощенной системы налогообложения при­знаются:

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налого­плательщиком.

Поскольку при упрощенной системе налогообложения суще­ствует два объекта налогообложе­ния, то и налоговая база может определяться двумя способами в зависимости от того, какой конкретно объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Та­кая норма прямо закреплена в пп. 1 – 2 ст. 346.18 НК РФ:

· в случае если объектом налогообложения является доход организации, налого­вой базой признается денежное выражение доходов организации;

· в случае если объектом налогообложения является доход организации, уменьшенный на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации, уменьшенных на величину расходов.

Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, под­лежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и на­логовых льгот (ст. 52 НК РФ).

Величина конкретных ставок в зависимости от выбранного объекта налогообложения определена статьей 346.20 НК РФ и приведена в табл. 12.2.

Таблица 12.2 Налоговые ставки единого налога при применении УСН

Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения установлена гл. 26.2.Налогового кодекса Российской Федерации и введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Земельный и транспортный налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения.

Следует отметить, что начиная с 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то суммы указанных взносов он вправе учитывать в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», также могут уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей) как на суммы пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, так и на иные перечисленные страховые взносы. Лимит для уменьшения составляет не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет с какого момента применяется

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся источниками доходов физических лиц, обязаны удержать и направить в бюджет налог на доходы физических лиц.

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ при объекте налогообложения «доходы» ставка единого налога составляет 6%. При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка единого налога составляет 15%, при этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Данные налогоплательщики применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе изменять объект налогообложения ежегодно. Для этого налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об изменении объекта налогообложения до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в налоговые органы по месту своего нахождения по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, по истечении налогового периода. Так, налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.346.23 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют отчетность в органы статистики по обычным правилам (п. 4 ст. 346.11 НК РФ)

Характеристика упрощенной системы налогообложения

Специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

1. организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

2. индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором о совместной деятельности).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

— доходы; — доходы, уменьшенные на величину расходов.

6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

5-15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»- региональные органы власти для отдельных видов деятельности могут устанавливать налоговую ставку от 5-15%

Мин налог это 1% от прибыли в налоговом периоде-если налог меньше чем мин, то платится минимальный.

Для них упрошенный отчет, Выручка до 60 млн, численность до 100

Так, не имеют права стать «упрощенцами»: фирмы, у которых есть филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; производители подакцизных товаров; разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных); фирмы и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований; компании — участницы соглашений о разделе продукции; агрофирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога; бюджетные учреждения;иностранные компании.

Помимо этого все равно необходимо уплачивать:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

4. Налог на добавленную стоимость.

5. Налог на прибыль организаций (ИП не уплачивают).

6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ.

8. Государственная пошлина.

9. Таможенная пошлина.

10. Транспортный налог.

11. Земельный налог.

12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

13. Водный налог.

14. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента: НДФЛ и налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8626 — | 8185 — или читать все.

54. Характеристика упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики и условия применения

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

55. Объем налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты по упрощенной системы налогообложения

Выбор объекта налогообложения: Добровольный. Осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения применения УСН — доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходы: затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. Налоговая база: денежное выражение доходов организации или ИП; денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Читайте так же:  Налог на долг в мфо

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки: 1. Объектом налогообложения являются доходы — 6%. 2. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов -15%. Но не менее минимального налога 1%. Порядок исчисления и уплаты: Объект «доходы»: Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей; Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности; Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Объект «доходы минус расходы»: Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Срок уплаты: Авансовый платеж — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели).

Упрощенная система налогообложения: общая характеристика, определение единого налога

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» введение в действие которой определено Федеральным законом РФ от 24.07.2002г. №104 –ФЗ. Правилами применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2003 г. не предусмотрено принятие по данному вопросу каких-либо законодательных актов на уровне субъектов РФ, порядок применения УСН регулируется на федеральном уровне.

Применение Упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. В гл.26.2 НК РФ установлено, что переход к УСН или возврат плательщиков к общему режиму осуществляется в добровольном порядке.

Возможность применения УСН уже не увязана с наличием у организации статуса субъекта малого предпринимательства, как это было до 2003г, что расширяет круг ее потенциальных плательщиков. При этом в законодательстве установлены ограничения по праву применения УСН. Итак, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость). Указан перечень организаций, не имеющих право применять УСН (например, банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг). Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

Применение УСН вызывает наибольшие сложности при выборов качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. Во –первых установлены 23 позиции расходов ( в их числе материальные расходы, оплата труда, сумма уплаченных налогов и Т.Д) которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Среди позиций расходов, учитываемых для целей налогообложения, следует отдельно выделить особый порядок принятия расходов на приобретение основных средств. Такой вид расходов, как наличие амортизации основных средств, в рамках УСН отсутствует. Важными моментами становятся: дата приобретения, ввода в эксплуатацию и срок полезного использования основных средств. Общее правило таково: расходы на приобретение основных средств принимаются к учету в момент вода в эксплуатацию этих основных средств. В отношении основных средств, приобретенных до перехода к УСН, действует отдельный порядок, представленный в таб. 2.3.и При этом стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на УСН.

Во–вторых, плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту

налогообложения, оказалось ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует налоговая база. Разница между суммой уплаченного налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивается сумма убытка, который может быть перенесен на будущее в установленном порядке. Таким образом, режим минимального налога позволяет в условиях значительной либерализации налогообложения по УСН обеспечить «интересы» бюджета.

У плательщиков, избравших объектом налогообложения доходы, сумма налога по каждому отчетному периоду уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%. Налоговым периодом по Упрощенной налоговой системе является календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и выбранного объекта налогообложения, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу учитываются не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней, в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов, в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Читайте так же:  Как написать заявление о выплате дивидендов

Для бюджетной системы РФ в целом значение УСН невелико. Однако для органов местного самоуправления этот налог постепенно становится важным доходным источником, учитывая, что с 2006 г. почти вся его сумма зачисляется в местные бюджеты.

Начиная с 1998г. В России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и повышение собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Отметим, прежде всего, Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», который ввел вмененное налогообложение для данного вида деятельности, когда ключевое значение для налогообложения имеют количественные характеристики бизнеса, например число игровых автоматов и т.д. В 1998 г. на федеральном уровне принимается решение о введении единого налога на вмененный доход вначале для 10, в 1999г. – для 12, а в сентябре 2001г. –для 13 видов деятельности. Взимание налога до 1 января 2003 г. регулировался Законом РФ от 31.07.1998 г. № 148- ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с учетом изменений и дополнений.

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл.26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», введение которой в действие определено Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах».

О Особенностью единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в отличие от УСН является то, что плательщик не име не имеет права выбора: если его деятельность поддается под установленный перечень, он будет обязан платить ЕНВД

56. Система налогообложения в виде единого н-га на вмененный доход для отдельных вид видов деятельности: характеристика элементов налогообложения, порядок исчисленияС 1 января 2003 г. вступила в силу гл.26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», введение которой в действие определено Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах».

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты ЕСНД 1.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

ЕНВД справедливо было бы назвать региональным налогом, так как законами субъектов РФ определяется: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ; виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД единый налог, в пределах установленного перечня; значения коэффициентов К2.

Однако с 2006 г. эти права передаются органам местного самоуправления, за исключением городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга, где в целях сохранения единства городского хозяйства решение по ЕНВД принимаются законами данных субъектов РФ.

В совокупности с единым налогом по УСН этот налог будет играть важную роль в составе доходов местных бюджетов. Данное решение представляется справедливым, учитывая наличие значительных резервов повышения собираемости налогов по специальным режимам за счет лучшего налогового администрирования именно на местном уровне.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Основы упрощенной системы налогообложения

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения действует на территории Российской Федерации с 1995 г. С тех пор порядок расчета налога, правила составления отчетности и другие условия функционирования упрощенного налога — неоднократно подвергались изменениям.

Ключевая сущность упрощенного налога состоит в относительной простоте его расчета и составлении налоговой отчетности.

Формы упрощенной системы налогообложения

На сегодняшний день, Налоговым кодексом РФ определены две формы упрощенной системы налогообложения. Их отличие заключается в определении налогооблагаемой базы.

Первая форма предполагает, что базой начисления налога, являются фактически полученный доход предприятия. Причем валовой доход, а не чистая прибыль. При упрощенной системе налогообложения во всех формах доходы признаются по кассовому методу, а не по методу начисления, как при общей системе налогообложения.

Читайте так же:  Узнать долги по налогам по инн физического

Так, доходом предприятия-плательщика упрощенного налога является выручка, поступившая в течение отчетного периода в кассу и на расчетный счет.

Ставка налога при такой форме упрощенного налогообложения составляет 6 процентов.

Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:

При второй форме налогообложения, ставка налога применяется к базе, которая исчисляется путем вычитания из суммы дохода расходов организации.

Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:

Ставка налога может колебаться от $5 до 15%.$

При данной форме упрощенного налогообложения есть две особенности:

  1. Не все расходы можно учитывать при определении налогооблагаемой базы. Их перечень ограничен Налоговым кодексом РФ.
  2. Налог к оплате не может быть ниже, чем 1% от суммы валового дохода.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Условия для применения упрощенной системы налогообложения

Для того чтобы предприятие или индивидуальный предприниматель могли избрать упрощенную систему налогообложения, необходимо, что бы организации отвечала следующим критериям.

  • годовой оборот выручки не может быть выше, чем 120 млн.;
  • остаточная стоимость основных средств не может превысить 150 млн.;
  • списочная численность работников компании не может быть выше, чем 100 чел.
  • компания не может иметь филиалы или представительства;
  • доля других компаний в уставном фонде предприятия не может быть выше, чем $25%$.

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности при упрощенной системе налогообложения. Так, исключения составляют такие организации как банковские учреждения, ломбарды, страховые компании и т.д. полный перечень запрещенных видов деятельности представлен в Налоговом кодексе РФ.

Если предприятие не является вновь созданным, то перейти на упрощенную систему налогообложения можно будет только с начала следующего календарного года. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, компания должна подать в органы ИФНС соответствующее уведомление о переходе на УСН.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Порядок оплаты налога и предоставления отчетности

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является один календарный год. Тем не менее, по окончании каждого квартала, необходимо заплатить в бюджет авансовый платеж до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По окончании года, остаток налога за год оплачивается до конца марта предприятиями, и до 4 мая индивидуальными предпринимателями.

Расчет налога отражается в ежеквартальной отчетности, которую налогоплательщик подает по итогам каждого квартала. Сроки подачи отчетности совпадают со сроками уплаты налога.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

30. Значение и характеристика упрощенной системы налогообложения (усн).

УСН введена в РБ с 1998 г. Её использование не является обязательным актом. В соответствии с закон-вом УСН применяется в целях создания условий для развития и активизации предпр-кой деятельности, привлечения инвестиций, минимизации администрирования платежей в бюджет РБ. Организации и ИП, желающие перейти на УСН, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН. Применять УСН можно только при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 9 млрд.руб.

Уплата налога при УСН заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: налог на прибыль, гос.пошлины, обязательные страховые взносы ,налог на недвижимость, земельный налог, НДС.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

Организации и ИП: производящие подакцизные товары; производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; занимающиеся игорным бизнесом; осуществляющие лотерейную, туристическую деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг,

Организации, осуществляющие: риэлтерскую, страховую, банковскую деятельность;

Организации, производящие с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции;

ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физических лиц.

Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций. Ставка налога при УСН устанавливается:•5% – для орг-ий и ИП, уплачивающих НДС;•7% – для орг-ий и ИП, не уплачивающих НДС;•2% – для орг-ий и ИП в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы РБ; •15% – для орг-ий и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к Налоговому кодексу РБ, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при УСН устанавливается: •5% – для орг-ий и ИП, не уплачивающих НДС;•3% – для орг-ий и ИП, уплачивающих НДС. Ставки 5% и 3% не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом является: календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС; календарный квартал – для организаций ИП, применяющих УСН без НДС. Сумма налога при УСН определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Источники

Общая характеристика упрощенной системы налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here