Организации плательщики торгового сбора

Опубликован обновленный список неплательщиков торгового сбора

На официальном сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы опубликован обновленный список объектов торговли, по которым не представлены уведомления по торговому сбору или в уведомлениях указаны недостоверные сведения по состоянию на 11 марта 2016 года.

Данный список постоянно актуализируется и пополняется. В него включены объекты торговли, расположенные в различных районах столицы. Поиск организации или ИП можно осуществлять по ИНН, адресу или виду торговли.

Если организация или ИП попали в список по причине недостоверных сведений в уведомлении, то из таблицы можно узнать в каких именно полях указаны такие сведения и каковы корректные значения по данным департамента.

Организации или ИП, которые нашли себя в списке и не согласны с включением в него могут в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития города Москвы. Если обращение в этот срок подано не было, то составляется акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором. Они направляются в налоговые органы, а также организации или ИП. Налоговики поставят на учет неплательщика торгового сбора на основании представленной информации и потребуют уплатить сумму торгового сбора, а также пени и штрафы. Штраф составит 10% от доходов за период, в котором деятельность осуществлялась без подачи уведомления, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Пени установлены в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Кроме того, в этом случае плательщики торгового сбора теряют право на уменьшение других налогов на сумму торгового сбора.

Торговый сбор

Торговый сбор — установленная сумма налога на торговую деятельность, взимаемая властью городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Размер сбора устанавливается нормативными актами данных субъектов РФ и зависит от вида деятельности и торговой площади.

Объекты налогообложения: движимое или недвижимое имущество, используемое в качестве точки торговли. В соответствии со ст. 413 Налогового кодекса РФ объектами распространения сбора являются:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
  • Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории введения торгового сбора (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

    Дата введения: в Москве сбор начнет действовать с 1 июля 2015 года. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2015 году введен не будет.

    Период обложения сбором: раз в квартал

    Льготами по уплате торгового сбора в Москве будут пользоваться:

    розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

    точки на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

    торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

    разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;

    организации федеральной почтовой связи;

  • автономные, бюджетные и казенные учреждения.
  • Для бухгалтера:

    организации или ИП, работающие на УСН, могут причислить сумму уплачиваемого торгового сбора к вычетам из суммы единого налога;

  • в случаях, если ИП использует систему уплаты НДФЛ и ведет торговлю по месту своего учета, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора.
  • Размер ставок торгового сбора в Москве

    Московские бизнесмены и торговый сбор: кто, когда и сколько должен платить

    Плательщики торгового сбора

    Подготовка столичных бизнесменов к уплате торгового сбора началась в конце прошлого года: сразу после того, как президент Путин подписал соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Уже в середине декабря власти Москвы утвердили свой закон – о ставках и плательщиках торгового сбора.

    Таковыми признаются все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность:

    • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
    • через объекты нестационарной торговой сети;
    • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
    • на розничных рынках.
    • По оценкам правительства Москвы, в первый раз торговый сбор внесут порядка 40 тысяч плательщиков в отношении 63 тысяч торговых объектов. Большая часть из них – это объекты стационарной торговой сети (55 тысяч).

      Льготы по торговому сбору

      Федеральное законодательство устанавливает список предпринимателей, которые освобождаются от уплаты торгового сбора. В то же время регионам, где утвержден этот платеж, позволено по собственному усмотрению дополнять перечень льготников.

      В итоге торговый сбор в Москве за третий квартал 2015 года не платят:

      Порядок постановки на учет

      (Налоговый кодекс Статья Налоговый кодекс РФ) обязывает предпринимателей, занятых торговлей, самостоятельно уведомлять налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства ИП о ведении такой деятельности. Поскольку торговый сбор начал действовать с 1 июля 2015 года, и на этот момент многие организации и ИП уже вели торговую деятельность, они должны были стать на учет в территориальные налоговые органы не позднее 7 июля. Тем бизнесменам, кто только начал работать, дается 5 дней с даты начала торговой деятельности для первоначальной постановки на учет.

      О ведении торговой деятельности необходимо уведомлять налоговиков ежеквартально, особенно в том случае, если торговля на время закрывается или площадь торгового объекта меняется.

      Для удобства предпринимателей ФНС разработала рекомендуемые формы уведомлений о постановке на учет (изменении показателей объекта торговли) и о снятии с учета. Но бизнесу позволено уведомлять налоговиков и в ином формате: главное, чтобы в заявлении были представлены все необходимые данные о плательщике и объекте.

      Напомним, подать уведомление можно через интернет, предварительно скачав специальную программу с сайта Налоговой службы.
      Обращаем внимание, что даже если хозяйствующий субъект имеет право не платить торговый сбор, он обязан стать на учет в территориальные налоговые органы. Вместе с уведомлением предприниматель предъявляет документы, подтверждающие его право на льготу по федеральному или региональному законодательству.

      Читайте так же:  Налог на прибыль организации вычеты

      Наказание за работу без уведомления налоговиков

      Несвоевременная постановка на учет в налоговые органы в качестве плательщика торгового сбора грозит немалым штрафом. Как указала ФНС в своем Письме от 18 августа 2015 г. N СА-4-7/[email protected], в случае установления факта использования объекта для осуществления торговой деятельности предпринимателя могут привлечь к ответственности сразу по нескольким статьям (Кодекс об административных правонарушениях Статья КоАП РФ) – «Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» (статье 15.6 КоАП РФ), «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» (статье 126 КоАП РФ), «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе» (статье 116 КоАП РФ).

      Так что, отказавшись стать на учет, экономическому агенту придется заплатить штраф не меньше 41 тысячи рублей. Но поскольку штрафные санкции выписываются по результатам проверки, не исключено, что налоговики найдут и другие нарушения, за что также накажут. И, хотя дважды за отказ стать на учет оштрафовать не могут, зарегистрироваться сразу выйдет дешевле.

      Ставки и сроки уплаты торгового сбора

      Поскольку торговый сбор является региональным платежом, правительство Москвы установило на него собственные ставки, дифференцирующиеся по видам деятельности, месту расположения объекта торговли, а также особенностям осуществления торговли.

      Как ранее уточняли чиновники, для объектов с площадью торгового зала до 50 кв.м. ставки рассчитывались, исходя из расчетной стоимости патента в сфере торговли.

      Владельцам стационарных объектов большей площади за каждый дополнительный кв.м. ежеквартально придется доплачивать по 50 рублей. Для объектов, не имеющие торговых залов, а также объектов развозной и разносной торговли городским законом введена фиксированная ставка – от 28 до 81 тысячи рублей в квартал.

      Платить торговый сбор предприниматели должны каждые три месяца. Расчетной датой считается 25 число месяца, следующего за кварталом. Однако, если крайний срок оплаты сбора выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий. Так получилось на этот раз: 25 октября – воскресенье, поэтому налоговики ждут уплаты сбора до 26 октября включительно. За последний квартал 2015 года уже придется расплачиваться до 25 января (понедельник).

      Реквизиты для перечисления торгового сбора

      Накануне ФНС выпустила разъяснительное письмо, где уточнила, какие именно данные необходимо указать при уплате торгового сбора.

      При перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества обязательно вписываются:

    • ИНН, КПП ИФНС России по г. Москве – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
    • номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России по г. Москве – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
    • код ОКТМО по г. Москве по месту осуществления торговой деятельности.
    • При перечислении торгового сбора с объекта движимого имущества указывается:

    • ИНН, КПП ИФНС России в субъекте Российской Федерации – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
    • номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
    • код ОКТМО по г. Москве, отраженный в Уведомлении (форма ТС-1).
    • Возможность зачета сумм торгового сбора

      Налоговое законодательство позволяет вычитать суммы уплаченного торгового сбора из суммы налога на прибыль, единого налога по упрощенной системе налогообложения (если объект налогообложения — доходы) или НДФЛ. Однако существуют определенные тонкости зачета сумм торгового сбора, отмечают чиновники.

      Из разъяснений Минфина следует, что уплаченный торговый сбор можно учитывать при расчете налога по УСН «доходы», но только по тем доходам, в отношении которых совершен платеж. В то же время сумма торгового сбора может учитываться в доле расходов, на которые уменьшаются доходы при использовании УСН «доходы минус расходы».

      Что касается налога на прибыль, то торговый сбор можно зачесть исключительно в счет его региональной части, поскольку сам налог – местный.

      Поясняя порядок зачета сумм торгового сбора при определении НДФЛ, ФНС предлагает индивидуальным предпринимателям при заполнении декларации предоставлять налоговым инспекторам подтверждение факта уплаты торгового сбора, после чего делать соответствующую корректировку суммы налога на доход.

      Будущее столичного эксперимента

      Совсем скоро столичные власти отчитаются по результатам уплаты торгового сбора за третий квартал. С самого начала чиновники заявляли, что новый платеж в целом не отразится на уровне фискальной нагрузки добропорядочного налогоплательщика. В то же время они надеются ежегодно получать от торгового сбора по 20 миллиардов рублей. Если доходы бюджета Белокаменной действительно вырастут, не исключено, что и остальные регионы захотят ввести его у себя. Ведь это — живые деньги, утаивание которых приносит дополнительную прибыль в виде штрафных санкций.

      Пока, правда, закон разрешает вводить платеж только в трех городах федерального значения: Севастополе, Москве и Санкт-Петербурге. И если столица в перспективе отказываться от сбора не собирается, то Смольный – наоборот, пока существует такая возможность, не хочет увеличивать нагрузку на бизнес в кризис. По крайней мере, по словам питерского градоначальника Георгия Полтавченко, в следующем году вводить сбор не планируется, поскольку торговцы потеряют из-за него дополнительные 17 миллиардов рублей.

      Впрочем, еще на стадии обсуждения «формата» торгового сбора авторы выдвигали идею, как новые источники покрытия дефицита региональных бюджетов. Новый вид местного сбора помог бы сохранить на прежнем уровне доли федеральной казны от налогов общего уровня и одновременно сократить дотации из нее.

      Но ввести торговый сбор повсеместно в прошлом году не получилось из-за недовольства предпринимателей. Но это предложение, несомненно, еще вернется, учитывая углубление кризиса и рост дефицита бюджета как на федеральном, так и на региональном уровнях. Скорее всего, его выдвинет уже новая законодательная власть (после выборов 2016 года в Госдуму), у которой впереди будет целых четыре года, чтобы торговый бизнес привык к новым условиям работы.

      Торговый сбор в Москве в 2020 году

      В 2015 году вступил в силу закон о торговом сборе № 382-ФЗ. Пока налог действует только в столице. Торговый сбор в Москве в 2020 году платят организации и ИП, ведущие торговую деятельность. Предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации розничной точки.

      Читайте так же:  Имущественный вычет мужу если собственник жена

      Торговый сбор — налог, который уплачивается каждый квартал. Кто и сколько должен платить — узнайте из наших статей:

      Скачайте уведомление в налоговую и платежное поручение для уплаты:

      Налоговый кодекс о торговом сборе

      Главу 33 Налогового кодекса «Торговый сбор» ввели 382 Федеральным законом от 29.11.2014. Она состоит из 9 статей — с 410 по 418.

      Согласно главе 33 НК РФ, сбором облагаются те, кто торгует:

      • через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них, кроме автозаправок;
      • через объекты нестационарной сети (палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
      • со склада;
      • а также те, кто занимается организацией розничных рынков.

      Сбором облагается движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в квартал.

      Об исчислении и уплате торгового сбора

      Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Это могут быть любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы с информацией о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, в том числе договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы, подтверждающие право пользования объектом.

      Таким образом, если площадь помещения, фактически не являющаяся торговым залом, не выделена в инвентаризационных и правоустанавливающих документах в отдельное помещение, то она включается в общую площадь торгового зала.

      Организации, ведущие торговлю на территории Москвы, являются плательщиками торгового сбора только в случае использования объектов движимого или недвижимого имущества, находящегося на территории города Москвы.

      Далее важно определить несколько критериев.

      Если организация ведет торговую деятельность с использованием офиса, в том числе арендованного, который оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов при продаже товаров, то данная организация является плательщиком торгового сбора.

      Торговый сбор в Москве не установлен в отношении торговли со склада. При этом под складом подразумеваются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие доступ к нему покупателей. В них не должно быть оборудования, предназначенного для выкладки, демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями. Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие такой вид торговли, не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

      Ставки торгового сбора в Москве установлены статьей «О торговом сборе» в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь – в зависимости от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, и местонахождения объекта.

      Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Москвы не применяется.

      Производство швейных изделий не является торговой деятельностью и торговым сбором не облагается.

      В том случае, если организация осуществляет торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами через объекты осуществления торговли (будь то его филиалы или обособленные подразделения), то она уплачивает торговый сбор.

      Как уже отмечалось выше, ставка торгового сбора в отношении торговли путем отпуска товаров со склада Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена, следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора.

      Доставка товаров покупателю почтой – это услуга, а не торговая деятельность, следовательно, она не облагается торговым сбором.

      Обращаем внимание, что использование помещения (шоурума) или склада подлежит обложению торговым сбором только в случае, если они оснащены оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

      Ставки торгового сбора

      Ставки торгового сбора могут устанавливаться законами городов федерального значения в рублях за квартал и в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Причем, заметим, что власти этих городов будут вправе, в частности (п. 6 ст. 415 НК РФ):

      • установить различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли;
      • снижать ставку сбора вплоть до нуля.

      То есть ставки сбора, по факту, полностью отданы на откуп властям федеральных городов.

      Однако законодатели предусмотрели ограничения по максимальным ставкам. Эти значения могут зависеть от нескольких различных показателей, а именно:

      • от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
      • от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
      • от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).

      Давайте посмотрим, как с учетом данных условий может быть сейчас рассчитана максимальная сумма торгового сбора:

      Пример
      Допустим, что стационарная торговая точка находится в городе Москве и ее площадь составляет 85 кв. м Патент на розничную торговлю в городе Москве на 3 месяца сейчас стоит 30 000 рублей. Поэтому максимальный торговый сбор составит 51 000 рублей (30 000 рублей / 50 × 85 кв. м.). Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ), поэтому полученную сумму потребуется заплатить за три месяца торговли.

      Получается, что величина торгового сбора напрямую связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, кстати, вправе увеличивать. Поэтому может увеличиваться и размер торгового сбора.

      Вводная информация

      Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор»*. Этот сбор является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.

      Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.

      Читайте так же:  Ребенку пришел налог на квартиру

      ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог от уплаты торгового сбора будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Однако прежде чем перейти к деталям, давайте определимся, о какой именно торговле и каких объектах торговли идет речь.

      Определение торговли

      Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).

      Обратите внимание: в законе не уточняется, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. Это означает, что торговым сбором, по всей видимости, будет облагаться торговля любыми товарами.

      Виды торговли

      В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности законодатели отнесли следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

      • торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
      • торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
      • торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
      • торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

      Также предусмотрено, что к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

      Торговый сбор: уведомление (образец заполнения и бланк)

      Получите бланк бесплатно!

      Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

      • Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
      • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

      Получите образец бесплатно!

      Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

      • Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
      • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

      Список неплательщиков торгового сбора

      Список обновляется регулярно. Если Ваш объект включен в список, значит, по данным Департамента экономической политики и развития Москвы, Вы не представили в налоговые органы уведомление по торговому сбору или подали уведомление с ошибками.

      Если Вы не согласны с включением объекта в список, Вы вправе в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития Москвы.

      Если обращение не подано в течение 20 календарных дней с даты публикации, Департаментом в течение пяти дней с момента истечения срока на обжалование составляется Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или Акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором.

      Акты направляются в налоговые органы и лицу, использующему объект для торговли. На основании предоставленной информации налоговыми органами осуществляется постановка на учет плательщика торгового сбора и выпускается требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа.

      От редакции. Всю информацию о торговом сборе вы можете найти на нашем сайте по тегу «торговый сбор».

      Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора. Форма ТС-1

      11 Января 2020

      Предприниматели в Москве, которые занимаются торговлей, должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Налог платят ежеквартально, а размер зависит от места расположения розничной точки и ее площади. Метраж помещения рассчитывается по инвентаризационным документам.

      Код вида торговой деятельности для торгового сбора

      В уведомлении указывается нужный код вида торговой деятельности.

      Код вида торговой деятельности Виды торговой деятельности

      Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправочных станций)

      Торговля через объекты нестационарной торговой сети (также используется для развозной и разносной торговли)

      Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами

      Торговля со склада

      Организация розничных рынков

      В каких еще случаях подается форма ТС-1

      Уведомление о торговом сборе подается при начале торговли, а также если у вас:

      • изменились характеристики уже стоящей на учете торговой точки, например — площадь зала;
      • закрылась одна из розничных точек, но вы не прекращаете торговлю полностью. В этом случае при указании вида уведомления нужно проставить цифру «3» — прекращение использования объекта обложения сбором.

      Весь порядок заполнения формы ТС-1, а также справочник кодов льгот для внесения в уведомление скачайте ниже.

      Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения

      Совет Федерации 26 ноября одобрил закон, позволяющий вводить в городах федерального значения торговый сбор. Кто обязан платить торговый сбор и можно ли отказаться от его уплаты? Как будет рассчитываться сумма торгового сбора? Является ли торговый сбор дополнительной фискальной нагрузкой на бизнес? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

      Сумма торгового сбора

      Теперь коснемся одного из наиболее волнующих вопросов. Какую сумму потребуется заплатить в качестве торгового сбора? Точного ответа пока нет, но постараемся хотя бы сориентировать читателей.
      Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая:

      Торговый сбор = ставка сбора × фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли

      Как видно, для расчета сбора потребуется принимать во внимание значение двух показателей. С фактическим значением характеристики объекта более или менее понятно (это, например, площадь объекта торговли). А вот на ставках сбора остановимся.

      О плательщиках торгового сбора

      Нет, не являетесь. Торговый сбор в отношении такого вида деятельности, как «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве, не установлен. При этом складом являются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара, а также для проведения денежных расчетов с покупателями.

      Нет, в данном случае торговый сбор платить не нужно.

      Как уже отмечалось, ставка торгового сбора в отношении торговли со склада Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена. Следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора. Напомним, что у склада не должно быть специального оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

      Читайте так же:  Калькулятор расчета налогового вычета при ипотеке

      Доставка товаров покупателю почтой является услугой, а не торговой деятельностью, поэтому также не облагается торговым сбором.

      При этом не имеет значения, торгует организация товарами собственного производства или продукцией других компаний.

      В данном случае торговый сбор платить не нужно. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность, подразумевающую уплату торгового сбора, на территории Москвы, используя здесь же объекты движимого и (или) недвижимого имущества.

      Использование движимого имущества в Московской области не облагается торговым сбором.

      Нет, не является. Услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью, в отношении них не применяется глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, соответственно, торговым сбором они не облагаются.

      Однако важно отметить, что если реализация продукции (в т. ч. собственного производства), осуществляется вне оказания услуг общественного питания, и при этом используется объект движимого или недвижимого имущества, имеющий признаки торгового объекта, то она подлежит обложению торговым сбором.

      Напомним, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Москвы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) на территории Москвы и при установлении ставки в отношении указанного вида деятельности.

      Если организация занимается торговлей на территории Москвы (в том числе используя такие инструменты, как прием заказов по телефону, по электронной почте или через интернет-магазин, оказывая услуги доставки курьером, почтой, транспортом) и при этом не использует объекты для ведения торговли, то торговый сбор она не уплачивает. Платеж не взимается и в том случае, когда у организации есть склад, который закрыт для покупателей и не оснащен оборудованием для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами.

      При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

      Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не установлена.

      Таким образом, такой вид деятельности, как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в Москве торговым сбором не облагается. Важное условие: у склада не должно быть признаков торгового объекта, в частности, оснащенности оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

      При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

      Объект обложения торговым сбором

      Как видим, под деятельность, влекущую уплату торгового сбора (п. 2 ст. 413 НК РФ) подпадают различные виды торговли. Однако юридически фактом, который влечет возникновение объекта обложения сбором, является не осуществление торговли и даже не получение дохода от нее, а факт использования объекта осуществления торговли. Под таким объектом понимается:

      • здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
      • объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.


      Чтобы стать плательщиком взноса, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). То есть если ИП хотя бы раз в квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса.

      При этом заметим, что не уточняется, на каком праве организация или ИП должны пользоваться объектом осуществления торговли. Не имеет значения, находится ли магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Определяющее значение, повторимся, имеет сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал.

      Виды деятельности, попадающие под уплату торгового сбора в Москве

      Применения сбора касается организаций и ип, осуществляющих торговую деятельность, к которой относятся следующие виды:

      • Осуществление торговли через стационарную торговую сеть, которая не имеет торговые залы (за исключение автозаправочных станций).
      • Осуществление торговли посредством объектов нестационарной сети.
      • Торговля посредством торговых залов стационарной сети.

      Организация розничных рынков приравнивается к торговой деятельности. Также не имеет значение вид торговли, попадают под уплату все: розница, опт и мелкий опт.

      Под объектом осуществления торговли понимаются помещения, сооружения, здания, торговые точки, стационарные и нестационарные объекты, используемые для осуществления деятельности, попадающего под уплату сбора.

      Ответы на вопросы по торговому сбору (часть 2)

      Кто является плательщиками торгового сбора и периодичность платежа

      В качестве плательщиков торгового сбора выступают индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющих торговую деятельность на территориях муниципальных образований (Городов федерального назначения), в отношении которых законами городов Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга установлен данный сбор по введенных ими правовыми актами. При этом такая деятельность ведется с использованием недвижимого и (или) движимого имущества (НК РФ ст. 411, п.1).

      К плательщикам будут относиться категории компаний и предпринимателей, у которых вид торговли предусмотрен соответствующим законом. Так скажем, в случае продажи со складов торговый сбор уплачиваться не будет, так как не попадает под условия закона – там такой бизнес не прописан.

      Величина торгового сбора будет дифференцированной и будет зависеть от площади объекта и его месторасположения. Так скажем сумма сбора, уплачиваемым магазином в ЦАО будет превышать сумму сборов в остальных районах старой Москвы, и ориентировочно в 3 раза больше, чем на вновь присоединившихся территориях.

      Организации попадающие по условия применения торгового сбора должны встать на учет в ФНС включительно до 7 июля 2015 г. в качестве плательщика и получить свидетельство (НК РФ ст.416 п.2). После вступления в силу закона все вновь организующиеся компании или те, кто начал вести деятельность попадающие под условия применения сбора должны встать на учет в течение 5 суток с начала ведения такой деятельности.

      Куда подавать уведомление о торговом сборе

      В ИФНС по месту регистрации объекта недвижимости, если используется движимое имущество — по месту регистрации юрлица.

      Если у вас несколько объектов, указывать их надо в одном документе. Заявление на торговый сбор в Москве подается в ИФНС по месту нахождения объекта, сведения о котором указаны первыми. Кто должен платить торговый сбор, узнайте здесь >>

      После подачи формы ТС-1 налоговая в течение 5 рабочих дней пришлет вам свидетельство о постановке на учет.

      Постановка на учет в качестве плательщика сбора

      Если организация или ИП подпадают под уплату сбора, то им потребуется встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика сбора. Для этого нужно представить специальное уведомление о постановке на учет. Его можно будет подать или на «бумаге» или же в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

      Читайте так же:  Списание задолженностей и пеней по налогам

      Заметим, что осуществление торговли без направления уведомления будет приравниваться к ведению деятельности организацией или ИП без постановки на учет. А за это пунктом 2 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей. Также для должностных лиц возможен и административный штраф от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

      Кроме этого, если не подать уведомление, то налогоплательщик потеряет право на уменьшение налогов на сумму торгового сбора. Это прямо предусмотрено принятым законом.

      Закон о торговом сборе в Москве

      Московский закон №62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано, кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.

      В 2018 году торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально. Кто должен платить торговый сбор — читайте здесь >>

      Если ваш бизнес попал под торговый сбор, вам нужно встать на учет в налоговую — подайте туда уведомление по форме ТС-1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.

      Рассчитайте размер торгового сбора в Москве на бесплатном онлайн-калькуляторе >>

      Постановление столичных властей № 401-ПП от 30.06.2015 утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.

      В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят до 2020 года.

      Торговый сбор — серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело. Чтобы выдержать нагрузку, ведите бизнес продуманно и рационально: старайтесь снижать операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы. Все это удобно делать в онлайн-программах для учета торговли. А для розничной торговли используйте недорогие инструменты для автоматизации магазина — вместо дорогих POS-систем. Вы сможете контролировать выручку в разрезе торговых точек в реальном времени.

      Торговый сбор с 2015 года кто будет платить?

      На основании закона № 62 г. Москвы от 17.12.2014 на территории столицы вводится торговый сбор с 1 июля 2015 года. Рассмотрим кто будет платить торговый сбор с 2015 года, виды деятельности, попадающие под уплату, порядок постановки и снятия учета плательщика, периодичность платежа и меру ответственности за не постановку на учет. Также обращаем внимание, что ведение деятельности, попадающей под применение сбора и не уведомление при этом ФНС в установленном порядке приравнивается к работе без постановки на учет.

      Налоговая нагрузка и торговый сбор

      Давайте посмотрим, как уплата торгового сбора может отразиться на налоговой нагрузке.

      Если ИП будет осуществлять в субъекте РФ по месту своего учета торговую деятельность и платить по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ).

      Отметим следующий факт. Из текста закона следует, что если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Москве), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя.

      Организации или ИП на «упрощенке» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог (например, на страховые взносы: п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

      Здесь хотелось бы отметить вот что. Организации на УСН, в принципе, могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075). Но в этом случае единый налог уплачивается головной организацией. Поэтому если головная организация находится, например, не в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то право на уменьшение налога можно и не получить.

      Налог на прибыль

      Организации получат право на уменьшение налога на прибыль (авансовых платежей) на торговый сбор, который фактически уплачен с начала налогового периода до даты уплаты налога. Но при условии, что налог на прибыль уплачивается в бюджет города, в котом введен торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

      Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль по месту нахождения своих обособленных подразделений. Поэтому они смогут уменьшать налог на сумму торгового сбора, уплаченного по месту нахождения этих подразделений. То есть в случае с налогом на прибыль проблем с уменьшением налога возникнуть не должно.

      Сроки подачи уведомления о торговом сборе

      Форму ТС-1 направляют в налоговую в течение 5 рабочих дней после начала торговли. За непредставление могут оштрафовать на 10% от доходов за период работы без извещения ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Уведомление о торговом сборе надо также подать, если у вас открылась новая точка или изменилась площадь старой.

      Практические выводы

      Как видим, сумму налогов можно уменьшать на сумму торгового сбора. И если налог окажется больше торгового сбора, то компания или ИП от его уплаты ничего не потеряет. А вот если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится. При этом в случае с УСН и НДФЛ можно столкнуться и с проблемой зачисления налогов в бюджеты разных субъектов РФ.

      Также обратите внимание:

      • ЕНВД нельзя будет применять в отношении тех видов деятельности, в отношении которых установлена уплата торгового сбора;
      • пока не ясно, придется ли представлять дополнительную отчетность в связи с уплатой торгового сбора;
      • ожидается, что торговый сбор, в первую, очередь будет введен в г. Москве.
      Видео (кликните для воспроизведения).

      * В статье используются ссылки на НК РФ в редакции комментируемого закона.

      Источники

      Организации плательщики торгового сбора
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here