Перенос налогового вычета пенсионерам на предшествующие периоды

Разъяснен порядок переноса остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилого помещения, пенсионерам, не получающим дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов

С 1 января 2012 года остаток имущественного вычета в указанной ситуации может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Сообщается, в частности, что право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета и возникает в налоговом периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением. Отмечено при этом, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Энциклопедия решений. Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами

Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, снято условие , в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13% (см. письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32020). С 1 января 2014 года перенести на предшествующие годы остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры, получающие доход, облагаемый по ставке 13% (см. письма Минфина России от 09.10.2015 N 03-04-05/57816, от 07.08.2014 N 03-04-05/39262, от 21.02.2014 N 03-04-05/7402, от 01.11.2013 N 03-04-05/46825, от 17.10.2013 N 03-04-05/43312).

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Обратите внимание, что (с учетом положений ст. 78 НК РФ) если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается. Например, в 2015 году налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов (см. письма Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 24.04.2015 N 03-04-05/23596).

Чтобы перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предыдущие налоговые периоды, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган декларации за соответствующие периоды. См. письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/9-1253, от 13.06.2012 N 03-04-05/7-723, от 18.05.2012 N 03-04-05/9-644 и др.

Пример

Пенсионер представил в 2016 году налоговую декларацию по НДФЛ по доходам за 2015 год.

Неиспользованный остаток его имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2014, 2013 и 2012 годов (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-04-05/23326).

В письме Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/28037 дополнительно разъяснено, что при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. Такой же порядок применяется и в отношении вычета в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры.

Перенос налогового вычета пенсионерам на предшествующие периоды

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

О переносе пенсионером остатка вычета по НДФЛ на предшествующие периоды

Гражданам полагается вычет по НДФЛ, в частности, в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство либо приобретение жилья, не не более 2 млн руб.

Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы. При этом неважно, когда были понесены соответствующие расходы.

Если жилье куплено в готовом доме, право на вычет подтверждается документом о собственности на недвижимость.

Если в налоговом периоде вычет не может быть потрачен полностью, его остаток разрешается перенести на последующие годы до его окончательного использования.

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ, позволяющие пенсионерам, у которых отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3.

Если пенсионер по окончании налогового периода обратился за переносом остатка вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие годы, то необходимо иметь в виду следующее.

Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного НДФЛ отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался переносимый остаток вычета.

При этом если за переносом остатка пенсионер обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за тем, в котором он образовался, а в последующие годы, то возникают следующие нюансы.

Количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается.

Перенос вычета для пенсионеров на предыдущие налоговые периоды

от 20 февраля 2015 г.

20 февраля 2015 г.

Вы можете в текущем году подать декларации за 2014 год, а также за 2012 и 2011 года одновременно. Т.е. в 2014 году у вас образуется остаток вычета, который вы вправе перенести на три года назад, при этом за 2013 год вы получали вычет.

А можете подать декларации за 2012, 2011 и 2010 годы (т.е. три года от 2013 года, в котором у вас образовался остаток). Если за эти годы вы полностью не получите вычет, то остаток перенесете на 2014 год.

Личный консультант заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ за 1699 руб.

Вычет для пенсионеров

Как известно, одним из основных требований к тем, кто предъявляет заявление о предоставлении имущественного вычета, т.е. вычета на приобретение недвижимости или земельного участка, является требование наличия дохода, облагаемого подоходным налогом. Граждане, трудоустроенные официально, уплачивают налог из своей зарплаты, а государство возвращает ранее уплаченный налог в размере понесенных Вами расходов, иными словами предоставляет Вам налоговый вычет.

Возможно ли получение налогового вычета при покупке квартиры пенсионером?

Если пенсионер получает только пенсию и уже давно не работает, то вычет пенсионер не сможет получить. Министерством Финансов разъяснено в Письме №03-04-05/5-455 и Письме №03-04-05/7-445

что Пунктом 2 ст. 217 НК РФ установлено, что государственные пенсии освобождаются от налогообложения. Следовательно, с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется. В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.

Читайте так же:  Возмещение затрат облагается ндс

М ожно ли неработающему пенсионеру получить налоговый вычет?

Пенсионер, получающий государственную пенсию и не имеет официальных дополнительных источников дохода (т.е. нет дохода, с которого удерживается подоходный налог 13%), проще говоря, не платит он налоги в бюджет. В этом случае налоговый вычет получить невозможно, так как не из чего возвращать.

Если пенсия не единственный доход и существует дополнительный источник дохода, с которого перечисляется НДФЛ, тогда в этом случае пенсионер может рассчитывать на получение вычета.

Какими могут быть эти «дополнительные доходы»?

  • дополнительную пенсию от негосударственных источников,
  • доходы от сдачи в аренду имущества,
  • доходы от продажи имущества,
  • отчисления в виде гонораров и уплаты авторских прав,
  • другие доходы.

Пример

Пенсионер Черников С.В. получает пенсию от государства, дополнительную пенсию от «Газпрома», отчисления от продаж детектива, написанного в 2015 г., а также имеет доходы от сдачи в летнюю аренду домика на приусадебном участке. Все это ежегодно составляет сумму дохода в 500 тыс. рублей, с которой он платит налог в 13%, т.е. 65 тыс. руб. Он приобрел квартиру, стоимостью в 1 млн. руб., с которой претендует на налоговый вычет в размере 130 тыс.руб. При обращении в налоговую, Черников С.В. будет получать возврат в размере 65 тыс. руб. ежегодно, пока не наберется сумма в 130 тыс. руб. (за два года).

По заявлению, которое прилагается при заполнении 3-НДФЛ, возможен взаимный зачет, т.е. вышеупомянутый Черников С.В. может не платить налоги в течение двух ближайших лет.

Заполнить 3 НДФЛ на вычет пенсионеру вам помогут специалисты ПлюсНДФЛ, обращайтесь к нам по телефону или форме обратной связи.

Перенос остатка налогового вычета для пенсионера на предыдущие годы

С 2012 года на основании 330-ФЗ от 1.11.2011 года были внесены поправки в 220 ст. НК и стал возможным перенос остатка имущественного вычета на более ранние периоды, предшествующие году приобретения жилья пенсионером или году, в котором назначен статус «пенсионер», но не более 3х лет.

Это право закреплено только за пенсионерами, независимо от того, работающий пенсионер или нет.

Если имелся доход за последние 3 года, и пенсионер может подтвердить его справкой 2-НДФЛ, то он может воспользоваться данным преимуществом.

Теперь разберем эту норму закона подробнее.

Ситуация, когда недвижимость была приобретена еще до выхода на пенсию , позволяет перенести налоговый вычет при покупке квартиры на 3 года назад, а год, в котором гражданин получил статус «пенсионера» будет годом образования остатка имущественного вычета.

Пример

Пенсионер Клестов П.П. вышел на пенсию в 2016 г., дополнительных доходов не имел, а на накопленные средства в 2015 приобрел квартиру, стоимостью в 2 млн. руб. При этом в год выхода на пенсию, величина исчисленного и уплаченного налога составила 65 тыс. руб. Это означает, что с величины в 260 тыс. руб., у него остается неиспользованным вычет в 195 тыс. руб. В этом случае, он подает документы на имущественный налоговый вычет по подоходному налогу за предыдущие года — 2013, 2014, 2015

Следует учесть следующий нюанс: если пенсионер уже получил некий вычет за эти три года, то он получит сумму, соответствующую оставшейся сумме налога.

Т.е. если в примере выше окажется, что каждый год Клестов П.П. выплачивал по 100 тыс. руб. налога, но уже получил в виде вычетов 120 тыс., у него остается всего лишь 180 тыс. руб. для возврата вычета. (100 тыс. руб х 3 года= 300 тыс. руб НДФЛ уплатил, 300 тыс. руб -120 тыс. руб = 180 тыс. руб может еще вернуть)

Ситуация, когда жилье было приобретено после выхода на пенсию , позволяет произвести перенос налогового вычета на 3 года, предшествующие периоду, в котором зарегистрирована недвижимость. Год, в котором пенсионер купил и зарегистрировал право собственности на недвижимость, будет годом образования остатка имущественного вычета. Письмо Минфина №03-04-05/39262

Своевременное обращение очень важно.

Очень важно, чтобы пенсионер обратился за заполнением 3 НФДЛ на вычет сразу, в «год образования остатка вычета». Если обращение произойдет на год позже, то расчет налогового вычета возможен уже только с двух последних лет заработка. Именно поэтому важно получить полную консультацию по всем вопросам, связанным с налоговыми вычетами для пенсионера у специалистов, изучающих законодательство на постоянной основе и знающих текущие изменения.

Пример

Пенсионер Клестов из предыдущего случая ничего не знал о правиле «трех лет», услышал о возврате вычета в очереди за молоком, поэтому обратился в налоговую инспекцию не в год выхода на пенсию, а на следующий. Сумма налогов в 2014 и 2015 г. составила 200 тыс. руб., однако из них 120 тыс. руб. уже были выплачены. В результате, пенсионер получил к возврату 80 тыс. руб. и «потерял» 115 тыс. руб. из-за несвоевременного обращения за вычетом в налоговый орган.

Налоговый вычет для работающего пенсионера.

Работающий пенсионер в нашей стране не редкость, его зарплата облагается налогом, с которого можно получить вычет. Гражданин в праве сам выбрать на общих основаниях получать ему вычет или воспользоваться льготой по переносу остатка вычета на более ранние периоды. Хочется добавить, что одно другому не мешает и можно оформить вычет за прошлые периоды на основании п. 10 ст. 220 НК и если остаток при этом не будет получен целиком, то подать декларацию в будущем.

П еренос налогового вычета на супруга

Напоследок, хочется напомнить, что сумма имущественного налогового вычета может быть поделена с супругом(ой), если жилье было приобретено в браке. Это особенно удобно в том случае, если вычет за три предшествующих выходу на пенсию года, не будет исчерпан полностью, или если супруг(а) продолжает работать и выплачивать ежегодные налоги. Здесь основополагающим будет время приобретения недвижимости — до 1 января 2014 года или после, поскольку законодательство и правила перечисления и подачи заявлений в налоговый орган изменились именно в этот день.

О подробностях подобного перерасчета можно прочитать в нашей статье, связанной с получением имущественного вычета супругами.

Налоговый вычет работающему пенсионеру

Работающий пенсионер имеет право на налоговый вычет на общих основаниях. В статье «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, земельного участка» мы подробно рассказали, как правильно оформить вычет, какие документы нужно подать в налоговую инспекцию, и на какую сумму можно рассчитывать.

Кроме этого работающий пенсионер, как и другие категории пенсионеров, может воспользоваться специальной налоговой льготой – переносом вычета на предыдущие периоды.

Поясняем: претендовать на имущественный вычет можно после получения права собственности на жилье. Для новостройки это дата, когда подписан Акт приема-передачи, для вторички – дата государственной регистрации жилья.

Федеральный Закон №330-ФЗ от 21 ноября 2011 года внес изменения в ч. 2 ст. 220 НК РФ и с 01.01.2012 года пенсионеры получили право на имущественный вычет за три предыдущих года, без привязки к дате получения права собственности. Это значит, что в вычет пенсионеру зачтутся те годы, когда он еще работал.

Вот как звучит п. 10 ст. 220 НК РФ:

«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».

Таким образом, пенсионер может получить вычет за четыре года, включая год, когда образовался непереносимый остаток.

До 2014 года существовало ограничение: работающие пенсионеры не имели права на перенос имущественного вычета. Но с 01.01.2014 вступили в силу изменения в Налоговом кодексе, и это ограничение было снято. С этого момента все категории пенсионеров могут переносить имущественный вычет на предыдущие три года.

Основание: п. 10 ст. 220 НК РФ, ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ, Письмо ФНС РФ от 28 апреля 2014 № БС-4-11/[email protected], Письма Минфина РФ от 15 мая 2015 № 03-04-05/27966, 17 апреля 2014 № 03-04-07/17776.

Читайте так же:  Возмещение ндс при строительстве объектов основных средств

Пример:

Вы вышли на пенсию в 2018 году, но продолжаете работать. В 2019 году купили и зарегистрировали земельный участок с домом. В 2020 году у вас, как у пенсионера, есть право подать документы на вычет за четыре года. За период, когда образовался непереносимый остаток – 2019 год, и три предшествующих налоговых периода – 2018, 2017 и 2016.

Если НДФЛ, выплаченный вами в течение этих лет, не покрывает положенный вам налоговый вычет, остаток вы получите в будущем. Для этого в 2021 году подайте декларацию и получите вычет за 2020 год, в 2022 – за 2021 и так далее, до полного исчерпания.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера «Секреты риэлтора»: Квартира-без-агента.ру. С помощью материалов сайта вы сможете самостоятельно ориентироваться в вопросах купли-продажи недвижимости, контролировать своего риэлтора и задавать ему правильные вопросы.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Каким образом осуществляется перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета?

Оформление налоговых вычетов гражданами, находящимися на пенсии, имеет ряд нюансов. В частности — характеризующих перенос вычета или остатка по нему на предшествующие налоговые периоды. Изучим то, как осуществляется данный перенос на практике.

Переносятся ли на предыдущие периоды ипотечные проценты?

Стоит отметить, что при оформлении рассматриваемой компенсации пенсионером на предшествующие налоговые периоды переносится как тот вычет, что образуется в результате расходов на приобретение, собственно, недвижимости, так и тот вычет, что образуется в результате уплаты гражданином процентов банку — если для покупки жилья оформлялась ипотека.

Антонов В.Н. вышел на пенсию в 2015 году. До выхода на пенсию за 2015-й год он заработал 900 000 рублей. Кроме того, за 2014 год его зарплата составила 700 000 рублей, за 2013-й — 600 000 рублей. В 2015-м Антонов В.Н. купил квартиру за 3 000 000 рублей. При этом, 2 000 000 рублей он собрал сам, а 1 000 000 взял в ипотеку.

В течение 2016 года по ипотеке Антоновым В.Н. было уплачено процентов на сумму в 120 000 рублей.

В результате, Антонов В.Н. имеет право на компенсацию:

  • в размере 260 000 рублей (13% от 2 000 000 рублей — суммы расходов на приобретение объекта недвижимости по договору купли-продажи);
  • в размере 13% от расходов по ипотечным процентам.

Если Антонов В.Н. подаст в ФНС заявление на имущественный вычет в 2016 году, то сможет:

1. Исчислить вычет по сумме расходов по договору купли-продажи — за счет НДФЛ, уплаченного в 2013, 2014 и 2015 годах.

Величина данного налога составляет 286 000 рублей (13% от 2 200 000 — суммарной зарплаты гражданина за указанные годы). Она больше, чем максимальная сумма вычета за расходы по договору, которая составляет 260 000 рублей.

Однако, сумму НДФЛ, которая превышает предельную величину вычета — то есть, 26 000 рублей, Антонов В.А. вправе использовать для оформления вычета с ипотечных процентов. Величина соответствующего вычета составляет 15 600 рублей (13% от 120 000).

Оставшуюся неизрасходованную сумму НДФЛ — 10 400 рублей (26 000 — 15 600) гражданин может потратить, оформив в 2017 году вычет за уплаченные кредитно-финансовой организации ипотечные проценты. В данном случае может использовать НДФЛ с дохода за 2015 год, так как налог с зарплаты за 2013 и 2014 года будет уже задействован в целях оформления вычета.

Для пенсионеров предусмотрено право переноса остатка имущественного вычета на предшествующие периоды

Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила (г. Санкт-Петербург)

Пенсионерка заключила договор долевого участия в многоквартирном доме по цене 2 000 000 руб. В договоре она одна. Сейчас она регистрирует право собственности на себя и сразу же будет продавать эту квартиру. Т.е квартира будет в собственности менее трех лет. Продавать она будет за 2 700 000 руб. Но после продажи она будет сразу же покупать новую квартиру за 3 500 000 руб. по договору долевого участия в строящемся доме. Выплатит она её к концу 2012 года, а оформить в собственность сможет только после передачи квартиры летом 2013 года. Будет ли она платить какие-то налоги в такой ситуации?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса для целей исчисления НДФЛ доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, могут быть уменьшены на сумму имущественного вычета (в сумме, полученного дохода от продажи, но не более 1 млн. руб.). Или же вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой квартиры.

В Вашем случае выгоднее использовать второй вариант, тогда уплате будет подлежать налог в размере 91 тыс. руб. ((2 700 000 – 2 000 000) х 13%), против 221 тыс. руб. в случае использования вычета в размере 1 млн. руб. ((2 700 000 – 1 000 000) х 13%).

Доходы от продажи квартиры и исчисленный к уплате НДФЛ подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год (если квартира будет действительно продана в 2012 году), которую следует представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2013 года (п. 1 ст. 229 НК). При этом налог должен быть уплачен в бюджет в срок не позднее 15 июля 2013 года (п. 4 ст. 228 НК).

Что касается расходов на приобретение квартиры в строящемся доме, то налогоплательщик вправе применить имущественных вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн. руб., при условии, что ранее он правом на применение указанного вычета не пользовался (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Право на рассматриваемый вычет возникает у физического лица, приобретающего квартиру в строящемся доме, в том календарном году, в котором будет подписан акт о передаче квартиры налогоплательщику (в данном случае факта регистрации права собственности на квартиру дожидаться не обязательно).

Т.е. если акт о передаче квартиры будет получен в 2013 году, налогоплательщик вправе применить право на вычет в этом же году, отразив его в налоговой декларации за 2013 год, которая представляется в налоговый орган по окончании соответствующего года (т.е. после 31 декабря 2013 г.).

При этом следует иметь в виду, что применение данного вычета означает возврат налогоплательщику фактически исчисленного из его доходов за соответствующий период налога на доходы физических лиц.

Остатокне полностью использованного налогоплательщиком вычета может быть перенесен им на следующие годы.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации физическое лицо в налоговой декларации за 2013 год может отразить расходы на приобретение квартиры и заявить к возврату налог в размере 260 тыс. руб. при условии получения в 2013 году доходов, облагаемых НДФЛ.

С 2012 года для пенсионеров, не получающих облагаемых доходов (пенсии НДФЛ не облагаются), пп. 2 п. 1 ст. 220 предусматривает право переноса остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Приведенную выше норму Минфин России трактует следующим образом (относительно Вашей ситуации): если в 2013 году физическое лицо (пенсионер) имело облагаемые доходы, то вправе применить вычет и перенести его остаток (при наличии) на 2012, 2011, 2010 г.г. (см., в частности, Письмо МФ РФ от 06.06.2012 г. №03-04-05/9-689).

Если же в 2013 годуоблагаемые доходы у физического лица отсутствовали (следовательно, вычет не использовался и его остатка нет), то право на перенос вычета на 2012, 2011, 2010 г.г. налогоплательщиком не применяется (см., например, Письмо МФ РФ от 15.03.2012 г. №03-04-05/7-310).

Таким образом, получить имущественный вычет и применить его в периоде, предшествующем году приобретения жилья (в рассматриваемой ситуации – 2013-ому) можно будет при условии получения 2013 году облагаемого дохода (хотя бы номинального для формального соответствия норме, введенной в ст. 220 НК для неработающих пенсионеров).

Читайте так же:  Отмена налога на квартиру

В этом случае вычет можно будет, в том числе, перенести и на 2012 год и написать заявление на возврат налога, уплаченного в результате продажи квартиры, в размере 91 тыс. руб.

Или же (если в нарушение п. 4 ст. 228 НК) указанный налог не будет перечислен в бюджет в 2013 году, то подлежащий к возврату налог (в результате применения вычета при приобретении жилья и переносе его на 2012 год) можно будет направить на погашение недоимки по налогу в указанной сумме (т.е. в 2013 году налог платить не придется, в 2014 году он будет зачтен в счет налога, подлежащего возврату), но при таком варианте налогоплательщику придется уплатить в бюджет пени в размере, рассчитываемом как:

Порядок и особенности заполнения декларации 3-НДФЛ пенсионером на вычет за покупку квартиры

​При приобретении пенсионером недвижимости в собственность необходимо, в первую очередь, определить, имеет ли он право на заявление налогового вычета (далее НВ, преференция, льгота) по расходам на данную покупку. Ключевое значение, в данном случае, имеет факт наличия дохода, то есть является ли пенсионер работающим. Если на момент покупки квартиры, и в дальнейшем, пенсионер имеет источник доходов, никаких ограничений на заявление льготы он не имеет и возмещает средства наравне с иными категориями граждан. В случае, если гражданин приобретает недвижимость и, в последствии, выходит на пенсию, он может перенести остаток НВ на 3 предшествующих года, но только при условии, что в эти года у него был доход, облагаемый НДФЛ.

Необходимо отметить, что право на перенос остатка НВ появилось у пенсионеров только с 2014 года и в случае, если квартира была куплена ранее указанного срока, воспользоваться данной преференцией не получиться.

Примеры получения НВ пенсионерами

Степанов в 2018 году купил однушку. В июне 2019 года он вышел на пенсию. Таким образом, в 2019 году он может заявить НВ за 2018 год (год приобретения квартиры) и 3 предшествующих данному периоду года: 2017, 2016 и 2015 гг.

Степанов в 2015 году купил однушку, но на пенсию вышел годом раньше. Так как в год покупки недвижимости он не работал, то за этот период он заявить льготу не сможет. Но у него есть право заявить НВ за 3, предшествующих году покупки квартиры, года, а именно за 2014, 2013, 2012 год.

Степанов купил недвижимость в 2015 году, но на пенсию он вышел в 2010 году и на момент покупки жилья уже как 5 лет не работал. Так как за 3 года до покупки жилья Степанов не работал и НДФЛ в бюджет не отчислял, вычет он не сможет получить.

Разобравшись с особенностями получения вычета пенсионерами, рассмотрим, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ (далее Д, отчетность) на возврат налога.

Как оформляется вычет при возобновлении пенсионером трудовой деятельности?

В этом случае вычет может быть оформлен, с одной стороны, по тем же принципам, что и в случае его оформления любым другим работающим гражданином. С другой — могут быть задействованы привилегии, которые мы рассмотрели выше.

Как мы уже знаем, с 2014 года стало использоваться правило, по которому у пенсионера остается возможность перенести остаток по компенсации на предыдущие налоговые периоды даже при наличии работы. Исходя из соответствующей нормы, пенсионер может по своему выбору оформить вычет по доходам за тот год, в котором он работал (продолжает работать) или же за тот год, на который он пожелал перенести вычет.

Степанов В.С. вышел на пенсию в декабре 2012 года, получая до этого ежемесячную зарплату в 20 000 рублей. В 2016-м он был временно — в период с января по август, трудоустроен, и получал ежемесячную зарплату в 30 000 рублей.

В 2015 году Степанов В.С. приобрел квартиру ценой в 1 500 000 рублей. Максимальная сумма вычета, на которую он управомочен рассчитывать — 195 000 рублей (13% от 1 500 000). В 2016 году Степанов В.С. решил оформить данную компенсацию, использовав норму права, по которой пенсионерам можно в целях исчисления вычета использовать доходы за 3 года, предшествующие тому, в котором человек обратился в ФНС за вычетом.

Доход Степанова В.С. за январь-ноябрь 2012 года, пока он не вышел на пенсию, составил 220 000 рублей. Он уплатил с него НДФЛ в размере 28 600 рублей. Данную сумму ему выплатила ФНС РФ. Но величина вычета оказалась не исчерпана — осталось еще 166 400 рублей (195 000 — 28 600).

В 2017 году Степанов В.С. будет иметь право получить очередную компенсацию по своему вычету: с января по август 2016 года он заработал 240 000 рублей, и уплатил с этой суммы НДФЛ в размере 31 200 рублей. Это и будет его следующая выплата по вычету от ФНС.

У Степанова В.С. и после этого вычет не исчерпается: у него впоследствии будет возможность — при наличии доходов, облагаемых по ставке в 13%, получить компенсацию с оставшейся суммы в величине 135 200 рублей (166 400 — 31 200).

Работающий пенсионер имеет право на оформление вычета не только в ФНС, но также и у работодателя — за счет текущих доходов, на которые начисляется НДФЛ. Для пользования соответствующим правом человек должен, как мы отметили в начале статьи, получить в ФНС разрешение на получение вычета в рамках данного механизма, а затем предъявить разрешение своему работодателю.

Вычет, который в этом случае будет соответствовать величине исчисленного НДФЛ с ежемесячной зарплаты работающего пенсионера, выплачивается до конца года, в котором соответствующая компенсация оформлена. После — если человек и дальше будет работать, можно будет переоформить выплату вычета у работодателя, или же попробовать получить неизрасходованную его часть в ФНС. В частности, по той схеме, которая позволяет пенсионерам переносить вычет (остаток по нему) на предшествующие налоговые периоды.

Савельев А.С. в 2014 году вышел на пенсию. До этого за 2014 год он заработал 300 000 рублей. В том же году Савельев А.С. купил квартиру за 1 200 000 рублей. С этих расходов он управомочен получить вычет в величине 156 000 рублей (13% от 1 200 000).

В 2015 году Савельев А.С. решил трудоустроиться — с мая по декабрь. Он нашел работу с ежемесячной зарплатой в 30 000 рублей. Выйдя на работу, он обратился в ФНС с просьбой предоставить разрешение на имущественный вычет и, получив данный документ, в июне 2015 года передал его работодателю.

В результате, Савельев А.С. в за июнь-декабрь 2015 года получал зарплату, с которой не удерживался НДФЛ — в размере 3900 рублей ежемесячно (13% от 30 000, ежемесячной зарплаты гражданина). В итоге, за 2015 год Савельев получил вычет в размере 27 300 рублей (3900 * 7 месяцев).

По вычету за расходы на приобретение квартиры у него образовался остаток в величине 128 700 рублей (156 000 — 27 300). В 2016 году он может оформить компенсацию за соответствующую часть вычета, использовав НДФЛ с дохода за 2014 год. То есть — сумму в 39 000 рублей (13% от 300 000).

При этом, у Савельева А.С. также останется неизрасходованный вычет в величине 89 700 рублей (128 700 — 39 000). Он сможет оформить его позже — с будущих доходов.

Общие принципы оформления вычетов для пенсионеров

​Для начала — ряд общих моментов по оформлению имущественных вычетов пенсионерами.

Граждане РФ получают пенсию, которая не облагается никакими налогами. Таким образом, использовать доход, представленный пенсией, человеку, у которого есть право на имущественный вычет, нельзя.

Для получения соответствующего вычета у гражданина обязательно должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке в 13%. Именно за счет уплаченного в бюджет РФ подоходного налога человек получает имущественный вычет.

Читайте так же:  Декларация енвд ставка налога строка 105

Доходы, облагаемые НДФЛ, могут быть представлены, к примеру:

  • зарплатой;
  • выплатами по гражданско-правовым, авторским договорам;
  • выручкой от предоставления какого-либо имущества в аренду;
  • выигрышем.

Таким образом, если человек на пенсии, то в общем случае он вправе рассчитывать на вычет по квартире, только если у него есть соответствующие доходы.

Процедура оформления вычета человеком, который получает пенсию, практически не отличается от той, что характеризует оформление вычета любым другим гражданином, имеющим доход.

Соответствующий вычет может быть оформлен:

  1. Через Налоговую инспекцию (ФНС).

Для этого нужно собрать документы на вычет:

  • справку о доходах 2-НДФЛ, налоговую декларацию 3-НДФЛ;
  • документы, удостоверяющие право владения жильем;
  • документы, удостоверяющие расходы на приобретение квартиры;
  • ипотечный договор (если соответствующий заем брался на покупку квартиры), банковские выписки, чеки — подтверждающие уплату ипотечных процентов;
  • заявление по форме от ФНС.

После — нужно отнести указанные документы в ФНС. В течение 4 месяцев ведомство проверит их, и если с ними будет все в порядке — перечислит вычет на реквизиты, отраженные в заявлении налогоплательщика.

  1. Через работодателя — если человек, находящийся на пенсии, трудоустроен.

Для этого нужно, во-первых, получить в ФНС разрешение на вычет, предъявив туда все те же документы, что указаны в п. 1 (кроме справки и доходах и декларации — их предоставления не требуется), а также отдельное заявление. Во-вторых, оформив соответствующее разрешение, нужно предъявить его работодателю вместе с еще одним заявлением (по форме, удобной для бухгалтерии — ее нужно будет запросить в соответствующем отделе фирмы).

Вычет во втором сценарии будет предоставляться в виде законной неуплаты НДФЛ с зарплаты человека — соотносительно с размером соответствующей компенсации. Если она не исчерпается за счет НДФЛ, не уплачиваемого с зарплаты, до конца года — необходимо будет повторить процедуры, зафиксированные в п. 2, еще раз, или попробовать оформить остаток вычета через ФНС.

Фактическая сумма вычета исчисляется, прежде всего, исходя из стоимости жилья по договору купли-продажи (кроме данной суммы могут также учитываться ипотечные проценты), а также с учетом НДФЛ, уплаченного человеком в бюджет. В случае, если номинальный вычет больше, чем НДФЛ, уплаченный в бюджет с зарплаты гражданина, то соответствующая компенсация может быть оформлена в несколько транзакций. Сначала человек получает ту сумму, на которую хватает уплаченного им НДФЛ. В другом году — остаток по вычету.

Иванов В.А. приобрел квартиру ценой в 1 200 000 рублей. Он вправе получить с нее вычет, который составляет 156 000 рублей (13% от 1 200 000).

Зарплата Иванова В.А. за 2015 год составила 300 000 рублей. С нее был уплачен НДФЛ в величине 39 000 рублей.

Если Иванов В.А. пожелает оформить вычет за счет доходов, полученных в 2015 году, то сможет получить только 39 000 рублей. Однако, оставшуюся сумму вычета — 117 000 рублей (156 000 — 39 000) человек сможет получить позже.

Указанное правило распространяется и на пенсионеров. При этом, граждане, получающие пенсию, имеют ряд дополнительных привилегий в части оформления рассматриваемых вычетов.

Какие привилегии есть в оформлении вычета пенсионерами?

Видео (кликните для воспроизведения).

Самая главная из соответствующих привилегий — возможность использовать в целях исчисления рассматриваемого вычета доходы, полученные за 3 года, которые предшествуют тому, в котором человек направил в ФНС запрос на соответствующую компенсацию или же тому, в котором у человека образовался остаток по имущественному вычету.

Момент приобретения квартиры и оформления права собственности на нее значения не имеет (главное, чтобы данное право, в принципе, было подтверждено свидетельством или иными правоустанавливающими документами — например, актом приема-передачи жилья, если квартира построена по договору долевого участия).

При этом, с 2014 года в российском законодательстве появилась норма, по которой перенос вычета (или остатка по нему) на предыдущие налоговые периоды может быть осуществлен вне зависимости от наличия или отсутствия у пенсионера доходов, которые облагаются НДФЛ. До 2014 года действовала другая норма — запрещающая пенсионерам, имеющим доходы, переносить вычеты (остатки по ним) на предыдущие периоды.

Иванов В.С. вышел на пенсию в 2011 году. К моменту выхода на пенсию Иванов В.С. в 2011 году заработал 200 000 рублей. В 2012-м он вновь вышел на работу, и в течение года заработал 300 000 рублей а в 2013 году обратился в ФНС за имущественным вычетом за расходы на приобретение квартиры стоимостью 1 200 000 рублей.

Номинальный размер вычета, на который вправе рассчитывать гражданин, составляет 156 000 рублей (13% от 1 200 000). Иванов В.С. планировал для получения большей суммы компенсации использовать в целях ее исчисления доходы как за 2011 год, так и за 2012-й.

Однако, в ФНС Иванову В.С., продолжавшему работать, разрешили использовать только доходы за 2012 год, так как в российском законодательстве действовала соответствующая норма права. В результате, он оформил вычет, соответствующий НДФЛ, уплаченному в 2012 году — 39 000 рублей (13% от 300 000).

Вместе с тем, у Иванова В.С. образовался остаток по вычету — 117 000 рублей (156 000 — 39 000).

В 2014 году Иванов В.С., продолжая работать, узнал о том, что у него, как у пенсионера, появилось право — в связи с изменениями в законодательстве, применить доходы за 3 года, предшествующие моменту образования остатка по вычету, даже при наличии работы. В частности, данный гражданин получил возможность использовать для оформления компенсации доходы за 2011 год.

Иванов В.С., таким образом, обратился в ФНС и получил еще одну компенсацию по вычету — соответствующую НДФЛ, уплаченному в 2011 году. То есть — сумму в 26 000 рублей.

Порядок заполнения отчетности на получение НВ пенсионером при переносе остатка

Исходные данные:

Степанов Александрович Сергеевич 1954 г/р (63 года), житель г. Лобня в 2015 году приобрел в собственность однокомнатную квартиру стоимостью 1 592 000 руб.

Степанов является работающим пенсионером, в связи, с чем он имеет право заявить льготу как за 2015 год, так и за три предшествующих данному периоду году. Таким образом, в 2016 году Степанов может вернуть НВ за 2015,2014,2013,2012 года.

В 2012 году годовой доход Степанова составил 672 000 руб., из них НФДЛ – 87 360 руб.

В 2013 году доход за год составил 612 000 руб., НДФЛ – 79 560 руб.

В 2014 году доход был равен 576 000 руб. подоходный налог составил 74 880 руб.

В 2015 году доход – 504 000 руб., НДФЛ – 65 520 руб.

Общая сумма НВ, положенная Степанову, составит 206 960 руб. (1 592 000 х 13%). Возместить он ее сможет за 3 года (2015,2014,2013). Таким образом, Степанов будет переносить остаток своего НВ не на три, а на два года назад.

Для того, чтобы получить НВ Степанов должен будет заполнить три Д по ф. 3-НДФЛ: за 2015, 2014, 2013го.

Примечание: Заполнение Д необходимо начинать с периода – 2015 года. Затем заполняются Д за 2014-2013 год. Внесение сведений с более позднего до более раннего периода необходимо для того, чтобы определить остаток НВ, подлежащий возврату в самый ранний период.

Важно! Заполнять Д нужно по той форме, которая действует в том периоде, за который заявляется НВ.

Форма 3-НДФЛ за 2017 год (скачать)

Форма 3-НДФЛ за 2016 год (скачать)

За 2015 год заполняйте Д по форме, утвержденной на 2015 год (скачать).

За 2014 год, по форме, утвержденной на 2014 год (скачать)

За 2013 год по форме на 2013 год (скачать)

В случае, если при заполнении отчетности используется программа, разработанная ФНС, то необходимо использовать ту версию ПО, которая действовала на данный период. При загрузке программы, выберите период, за который подается отчетность.

Общие требования к заполнению отчетности

  1. Внесение сведений производиться с помощью компьютера от руки чернилами синего или черного цвета;
  2. Исправления, помарки, затирки и ошибки не допускаются. Также нельзя использовать корректирующие средства, замазки и т.п.;
  3. Не допускается скрепление листов степлером, а также повреждение шрих-кодов;
  4. Показатели указываются в рублях и копейках, без округления, кроме суммы налога, которая округляется до полного рубля (до 50 коп. откидывается, более 50 коп. — округляется до рубля);
  5. В случае, если отчетность заполняется от руки, то сведения указываются в виде заглавных печатных букв, при использовании компьютера необходимо использовать шрифт Courier New размером 16-18;
  6. Текстовые показатели выравниваются по левому краю, числовые — по правому;
  7. Страницы нумеруются в формате 001, 002 и т.д. Заполнению подлежат только необходимые листы;
Читайте так же:  Налог на машину квартиру

Образец заполнения отчетности 3-НДФЛ за 2015 год

В нашем случае, заполнению подлежат только пять листов: Титульный, Раздел 1 и 2, А и Д1

Блок

Что указывается

Комментарий

ИНН, в соответствии с выданными в налоговой свидетельством

1 – если подается первичная,

2 – если сдается уточненная Д

В нашем случае, указываем «1»

Налоговый период (код)

В нашем случае вписываем только код «34»

Год, за который сдается Д

Представляется в налоговый орган

Код ИФНС, в которой гражданин состоит на учете

В нашем случае Степанов приписан к МРИ ФНС № 13, обслуживающей, в том числе, жителей г. Лобня

760 – Резидент РФ

При заявлении НВ указывается только код «760», так как нерезиденты права на льготу не имеют

Указываются ФИО гражданина

Данные вносятся исключительно в соответствии с паспортом

Сведения о документе, удостоверяющем личность

В поле «код документа» необходимо указать 643 – паспорт гражданина РФ

Указываются сведения о месте прописки

В соответствии с паспортом

Д составлена на … с приложением подтверждающих документов на …

Указывается количество листов из которых состоит Д и общее количество листов всего пакета документов, представляемых в налоговый орган

Заполняется в самую последнюю очередь.

В самом конце необходимо указать код налогоплательщика: 1 если Д сдает сам гражданин и 2 если его представитель. Если представитель, то в строках ниже указываются его ФИО. Затем ставиться подпись и дата заполнения Д.

Строки

Что указывается

Комментарий

Код причины подачи Д

При заявлении НВ указывается код «1»

При возмещении НДФЛ всегда указывается КБК, 18210102010011000110

ОКТМО того муниципального образования в котором прописан н/п

Узнать ОКТМО можно на сайте ФНС

Не заполняется при заявлении НВ

Указывается сумма НВ, подлежащая возврату по данной Д

Строки

Что указывается

Комментарий

Сумма дохода, полученная за год, без вычета НДФЛ (!)

В нашем случае, Степанов за 2015 год получил 504 000 руб.

Заполняется если были доходы, не подлежащие н/о

В нашем случае таких доходов не было

В данной строке указывается сумма доходов, облагаемая налоговом на доходы

В нашем примере весь доход Степанова облагается НДФЛ

Сумма налоговых НВ, на которые вправе претендовать гражданин

Значение данной строки = строке 2,8 Листа Д1

При заявлении НВ физическим лицом не заполняются

Так как налог к уплате отсутствует, указывается значение «0» или ставится прочерк

Указывается сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет

В нашем случае, работодатель Степанова уплатил в бюджет 65 520 руб.

В нашем случае не заполняются

Указывается сумма НВ, подлежащая возврату

В нашем случае она равна строке 080

Данный лист состоит из несколько блоков, заполняемых отдельно по каждому источнику доходов. Если таких источников более трех, то заполняется еще один лист А.

Сведения в данном разделе заполняются по справке 2-НДФЛ, которую необходимо получить в бухгалтерии по месту работы.

Примечание: ставка НДФЛ по строке 010 при заявлении НВ принимается только в размере 13% (за исключением дивидендов). По доходам, облагаемым иными ставками, НВ не предоставляется.

Строки

Что указывается

Комментарий

Код вида недвижимости, по которому заявляется НВ. Узнать код можно здесь

В нашем случае, указывается код «2»-квартира

Указывает вид собственности

В нашем случае Степанов владеет квартирой единолично

Указывается код н/п. Узнать код можно здесь

В нашем примере код «01» — собственник объекта

Заявлен ли НВ пенсионером

В нашем случае вычет заявляется пенсионером, поэтому ставим код «1». В остальных случаях, указывается «0»

Адрес приобретенной недвижимости

При заявлении НВ физическим лицом не заполняются

Указывается дата акта о передачи недвижимости и дата регистрации права собственности на данное имущество

В данную строку вносится размер доли, которой владеет заявитель НВ

В нашем случае, Степанов владеет 100% доли в квартире

Указывается год возникновения права на НВ

Значение в данной строке при переносе НВ на более ранние или поздние периоды не меняется. То есть, в Д за 2014-2012гг. Степанов будет указывать год «2015», тот, когда им была куплена квартира

Указывается сумма произведенных затрат на покупку недвижимости, но не более предельного размера НВ

В нашем случае не заполняются

Указывается размер налоговой базы (полученного дохода) за вычетом предоставленных в данном периоде (годы) НВ (например, стандартных, социальных и т.п.)

Указывается сумма НВ, подлежащая возврату по Д

Указывается сумма НВ, переходящая на следующий период

Значение данной строки = стр. 200 – стр. 210

После того, как будет заполнена Д за 2015 год заполняется отчетность за 2014 год. В Д за указанный период необходимо будет изменить следующие строки:

Налоговый период – «2014».

Стр. 050 – «74 880» — сумма НВ, полагающаяся за 2014 год.

Стр. 010, 030, 040 – «576 000».

Стр. 080, 140 – «74 880».

Стр. 070-080 – «576 000» — доход за 2014 год.

Стр. 090-100 – «74 880» — сумма НДФЛ, уплаченная с дохода за 2014 год.

Стр. 140 – «504 000» — указываем сумму НВ, полученную в 2015 году.

Стр. 160 – «1 088 000» — указываем остаток НВ, перешедший с 2015 года (1 592 000 – 504 000).

Стр. 200-210 «576 000» — указываем сумму налоговой базы и сумму затрат, подлежащих возмещению.

Примечание: в данной Д указанные строки равны, так как сумма НВ превышает сумму дохода, но в Д за 2013 год сумма дохода наоборот будет превышать сумму НВ, так как Степанов будет «добирать» остаток вычета.

Стр. 230 – «512 000» — указываем оставшуюся сумму НВ, переходящую на 2013 год.

Д за 2013 год заполняется в самый последний момент, так как в ней Степанов будет получать остаток вычета. Форма отчетности за 2013 год отличается от Д за 2014-2015гг., но не существенно. Заполнить необходимо не 5, а 6 листов: Титульный, Продолжение Титульного, Раздел 1 и 6, Листы А и И.

Указываем отчетный период – 2013 год и меняем количество листов – «6», так как в данной форме для получения НВ необходимо заполнить не 5 (как в декларациях за 2014-2015гг), а 6 листов.

Здесь необходимо внести сведения о паспорте и месте прописки.

Стр. 010,030 – «612 000» — указываем сумму дохода за 2013 год.

Стр. 040 – «512 000» — указываем сумму НВ, перешедшую с прошлого года.

Стр. 050 – «100 000» — указываем разницу между суммой дохода и полагающимся НВ.

Стр. «060» — «13 000» — указываем сумму налога, исчисленную с разницы в строке 050 (100 000 х 13%).

Стр. 070 – «79 560» — вписываем сумму НДФЛ, уплаченную с дохода в 2013 году (612 000 х 13%).

Стр. 100 – «66 560» — указываем сумму НВ, полагающуюся за 2013 год (остаток). Считается она либо так: стр.070-060, либо так: стр. 040:13%.

Скачать образцы заполнения Д по вышеуказанному примеру:

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вам требуется помощь в подготовке документов на налоговый вычет и заполнении деклараций 3-НДФЛ, то сообщите об этом нашему дежурному юристу онлайн, он оперативно поможет вам в этом вопросе.

Источники

Перенос налогового вычета пенсионерам на предшествующие периоды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here