Подоходный налог содержание

Подоходный налог: вопросы и ответы

Кто платит подоходный налог?

Налогоплательщиками признаются физические лица: налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налог платится со всех доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

срок уплаты налога.

Изменился ли размер НДФЛ в 2020 году?

Процент НДФЛ в 2020 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

  • она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
  • на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Какие бывают ставки НДФЛ?

В основном 13%, но некоторые доходы облагаются по другим ставкам.

Налоговая ставка в размере 35% применяется с доходов в виде:

    со стоимости выигрышей и призов более 4000 руб.;

с процентов по вкладам в банках, если они выше ставки рефинансирования ЦБ РФ +5 п.п. по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

  • суммы экономии на процентах при получении заёмных.
  • Дивиденды облагаются по ставке 9% с резидентов, с нерезидентов — 15%.

    Доходы, полученные налоговыми нерезидентами, облагаются по ставке 30%.

    Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен

    Имущественный вычет — это предоставляемая государством льгота, дающая возможность после покупки или продажи имущества вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить его текущие удержания.

    В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида имущественных вычетов. Размер каждого из них ограничен максимальной суммой:

    Узнайте, как размер имущественного вычета зависит от вида продаваемого имущества и о других важных нюансах данного вида вычета.

    Имущественный вычет не предоставляется, если при покупке или строительстве жилой недвижимости (или приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства) использованы средства работодателей или других лиц, а также материнский капитал.

    На вычет не стоит рассчитывать и в том случае, если сделка купли-продажи жилой недвижимости совершена между взаимозависимыми лицами.

    Когда граждане признаются взаимозависимыми лицами, рассказываем в этом материале.

    Имущественный вычет не предоставляется при реализации ценных бумаг и отдельных видов имущества (например, используемой в коммерческой деятельности недвижимости).

    Виды социальных вычетов

    Социальный вычет — это законодательно закрепленная возможность физического лица, потратившего средства на обучение, лечение и некоторые другие цели социального характера, вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить текущие обязательства по налогу.

    Виды социальных вычетов представлены на рисунке:

    Ветераны, граждане с детьми, инвалиды: в какой сумме им положены стандартные вычеты по НДФЛ

    Отдельным категориям граждан государство предоставляет возможность уплачивать НДФЛ в меньшем размере за счет уменьшения получаемого ими дохода на стандартные вычеты.

    Стандартные вычеты — это фиксированные суммы, размер которых установлен в ст. 218 НК РФ. Их особенность — регулярность предоставления. Большинство можно получать ежемесячно на протяжении всего года. Только у «детских» стандартных вычетов есть ряд дополнительных ограничений и преференций: размер вычета зависит от количества детей, их возраста, дохода родителей, исчисленного нарастающим итогом с начала года, и других нюансов.

    Размеры стандартных вычетов и категории граждан, которым они могут предоставляться, показаны на рисунке:

    Если налогоплательщик имеет право одновременно на стандартные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., ему будет предоставлен максимальный по размеру вычет. Возможность получения «детских» вычетов сохраняется вне зависимости от наличия права на другие стандартные вычеты (п. 2 ст. 218 НК РФ).

    Налоговая нагрузка

    Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

    Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

    Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

    Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

    Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

    владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

    пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

    Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

    «Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

    Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    История налога на доходы физических лиц в России

    Открой содержание статьи

    p, blockquote 1,0,0,0,0 —>

    Налог на доходы физических лиц является составной частью любой налоговой системы почти всех стран мира.

    p, blockquote 2,0,0,0,0 —>

    p, blockquote 3,0,0,0,0 —>

    Данный налог имеет особую историю развития в каждой отдельной стране, как правило, эта история длилась веками. Пожалуй, только налог на добавленную стоимость может сравниться по количеству проведенных реформ по его видоизменению. НДФЛ прошел ряд серьезных экспериментов, прежде чем принять современный вид. Прародителем НДФЛ, как ни странно, является такой налог, как акцизы.

    p, blockquote 4,0,0,0,0 —>

    Итоги

    Налоговые ставки по НДФЛ в 2020 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

    Читайте так же:  Выездная налоговая проверка требование документов

    Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

    Налог

    Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

    Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

    Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

    В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

    Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

    Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

    Специфические операции для инвестиционного вычета

    Инвестиционному вычету посвящена ст. 219.1 НК РФ, введенная законом «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

    Право на этот вычет имеет физическое лицо, если оно:

    • получало доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • вносило личные сбережения на свой ИИС (индивидуальный инвестиционный счет);
    • получало доход по операциям, размещенным на ИИС.

    О нюансах применения организациями инвестиционного вычета рассказываем в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».

    Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов

    Разберем на примере, как стандартные вычеты помогают сэкономить.

    Слесарь-сантехник Тарасов Игорь Петрович имеет право на ежемесячный стандартный вычет 500 руб. по подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. На его обеспечении находятся двое детей в возрасте четырех и одиннадцати лет. Сумма «детских» вычетов для него составляет 2 800 руб. (1 400 руб. × 2). В январе 2019 года Тарасову И. П. начислена зарплата в размере 28 731 руб. Как стандартные вычеты помогут ему сэкономить?

    Рассчитаем налог с учетом стандартных вычетов (НДФЛ1) и без их учета (НДФЛ2):

    НДФЛ2 =13% × 28 731 = 3 735 руб.

    Благодаря применению стандартных вычетов Тарасов И. П. сэкономит 429 руб. (3 735 — 3 306) в январе 2019 года. В последующие месяцы (до конца года) по-прежнему можно экономить с помощью вычета в размере 500 руб. Возможность экономии на «детских вычетах» сохранится до того момента, пока исчисленный нарастающим итогом с начала года доход Тарасова И. П. не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Налог на доходы физических лиц в современной России

    Впоследствии при переходном периоде, который отметился сменой строя и переходом к рыночным отношениям, изменения коснулись и системы налогообложения с подоходным налогом. В 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. No 1998-1 «О подоходном налоге» был введен новый порядок налогообложения. Согласно данному закону основой перехода к исчислению подоходного налога являлось налогообложение всех категорий плательщиков исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

    p, blockquote 19,0,0,0,0 —>

    Плательщиками налога признавались граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР. Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах, значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

    p, blockquote 20,0,0,0,0 —>

    В общей сложности это были не последние нововведения. В период 1991-2000 гг. изменения и дополнения вносились 21 раз, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз, при этом она всегда была прогрессивной. Минимальная ставка была в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 30 до 35% годового совокупного облагаемого дохода.

    p, blockquote 21,0,0,0,0 —>

    Данный закон был отменен второй частью Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. No 117-ФЗ 6. Налог на доходы физических лиц был установлен второй частью НК РФ в главе 23 НК РФ. Таким образом, формально изменилось название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог. При этом произошли изменения и в налогообложении, была установлена новая ставка, расширились налоговые вычеты, изменилась налоговая база и методика ее определения.

    p, blockquote 22,0,0,0,0 —>

    Основным отличием применяемой системы исчисления налога на доходы физических лиц стало устранение ее прогрессивного характера. Заметим, что налогообложение доходов в большинстве стран (Англия, Германия, США, Китай) осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, и это в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения. Однако в России было принято решение уйти от прогрессивной шкалы налогообложения. Была введена минимальная налоговая ставка 13% для большей части доходов физических лиц.

    p, blockquote 23,0,0,0,0 —> p, blockquote 24,0,0,0,1 —>

    По материалам: Кохно П. ОПЕРЕЖАЮЩЕЙ ЭКОНОМИКЕ НЕОБХОДИМА ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // Экономист, 2017, № 11

    Какие есть виды налоговых вычетов по НДФЛ

    Появление подоходного налога в России

    В России прототипом подоходного налога явилась дань. Это был определенный платеж, который шел князю и взимался военачальниками. Дань собиралась дважды в год, а именно весной и осенью. Дань собирали такими способами как: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней. Конечно, дань еще нельзя назвать налогом, так как не было правил ее взимания. Так, еще Н.М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу. И это происходило часто, в основном из-за того, что дань осе­дала в «карманах» сребролюбивых собирателей.

    p, blockquote 8,0,0,0,0 —>

    Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста. От таких варварских методов сбора постепенно стали отходить, и история подоходного налога в России началась с 11 февраля 1812 г. Тогда впервые в государстве был принят манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», по которому вводился временный сбор с помещичьих доходов. Что касается ставок по данному сбору, то он носил прогрессивный характер. При этом со стороны государства не было никакого контроля над правильностью исчисления данного сбора. В манифесте было указано, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание, поэтому и расчеты по доходным книгам по проверке об утайке сбора не осуществлялись. Следует отметить, что в таком виде налог просуществовал недолго, так как на правосознание налогоплательщиков ни тогда, ни в современных условиях не стоило полагаться, поэтому этот сбор — без должного контроля и ответственности — долго и не просуществовал.

    Читайте так же:  Заявление на получение стандартного налогового вычета

    p, blockquote 9,0,0,0,0 —>

    Основные функции налогов

    Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

    Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

    Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

    Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

    Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

    Подоходный налог до революции 1917 года

    Видео (кликните для воспроизведения).

    К данному налогу в России начали возвращаться в 1905 г. в связи с нехваткой денежных средств в казне государства. Так, 6 апреля 1916 г. царь Николай II ввел закон «О государственном подоходном налоге». Согласно данному документу налогообложению подлежали как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года. При этом облагался каждый член семьи, а не только глава, как было принято раньше.

    p, blockquote 10,0,0,0,0 —>

    Также было закреплено, что подоходный налог взимался с полученного дохода независимо от его формы и источника. В этом документе были и так называемые льготы: налогом не облагались сделки по наследованию и дарению; по страховым вознаграждениям; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

    p, blockquote 11,0,0,0,0 —>

    Основным нововведением для подоходного налога было то, что он имел прогрессивную шкалу, которая состояла из нескольких десятков разрядов, причем каждый ряд устанавливал определенный размер дохода, а также и размер платежа. В целом в процентном соотношении ставки налога колебались в пределах от 7 до 12%. Для плательщиков с низким уровнем доходов были введены льготы для иждивенцев, которые были в семье, а также для больных членов семьи. Необходимо сказать, что уже в то время впервые для России был установлен прожиточный минимум, и лица, имевшие меньший доход, налогообложению не подлежали. В данном положении также были предусмотрены такие моменты, как ответственность налогоплательщика, правила налогообложения, условия проверок, порядок обжалования неправильно исчисленного налога.

    p, blockquote 12,1,0,0,0 —>

    Предусмотрено также было составление декларации и ее отправка. Отправляли декларации либо в запечатанном конверте по почте, либо устно соответствующим должностным лицам в случае безграмотности, что заверялось подписями соответствующих чиновников.

    p, blockquote 13,0,0,0,0 —>

    Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты по НДФЛ: полный перечень видов и условия их предоставления

    Физические лица при соблюдении определенных условий могут рассчитывать на стандартные, инвестиционные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Виды налоговых вычетов и условия их предоставления описаны в ст. 218-221 НК РФ.

    На рисунке ниже показано пять основных видов налоговых вычетов с указанием статей НК РФ, в которых описаны механизмы получения:

    Получение разных видов налоговых вычетов позволяет гражданам экономить. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается не весь доход, а уменьшенная на вычеты сумма.

    Условия получения налоговых вычетов можно разделить на две группы:

    • общие — их выполнение обязательно при получении вычета любого вида (наличие у гражданина доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, оформление заявления для получения вычета);
    • специфические — эти условия характерны только для определенного вида вычета (соответствие получателя вычета определенным критериям, наличие подтверждающих документов, характерных для конкретного вычета, и др.).

    Об одном из условий получения вычета по НДФЛ напомнили чиновники Минфина России в письме от 15.06.2018 № 03-04-05/40970. Оно касается граждан государств ЕАЭС, работающих в России и получающих облагаемую по ставке 13% зарплату. Эти лица не вправе претендовать на НДФЛ-вычеты, пока не станут резидентами РФ.

    Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

    Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

    • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
    • 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
    • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
    • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
    • 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.
    Читайте так же:  Выплата дивидендов товаром ооо

    С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2020 год составляет 1,813. Основание — приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

    Предусмотрены ли льготы?

    Доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

    Предусмотрено несколько стандартных налоговых вычетов

      вычет в 3000 руб. для чернобыльцев и инвалидов ВОВ (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ)

    вычет в 500 руб. героям СССР и РФ, инвалидам детства, инвалидам I и II группы (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ)

  • детские вычеты в размере 1400 руб. на первого или второго ребенка, третьего и последующих — 3000 руб., а также вычет в сумме 3000 руб. на несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Такие вычеты предоставляются до тех пор, пока доход не превысит 280 тыс. руб.
  • Налоговые вычеты в сумме не более 120 тысяч рублей предоставляются на обучение, лечение, благотворительность и страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

    Исключение — расходы на образование детей. Здесь вычеты предоставляются в сумме, не превышающей 50 тыс. рублей, а расходы на дорогостоящее лечение вообще не ограничены.

    В подпункте 1 п. 1 ст. 220 НК РФ законодателем определен исчерпывающий перечень объектов недвижимого имущества, при продаже которых установлен имущественный вычет в размере 1 млн. рублей – это жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки. Указанный имущественный вычет применяется в том случае, если перечисленное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

    С суммы продаваемого имущества стоимостью свыше 1 млн. рублей, уплачивается налог на имущество по ставке 13 %.

    Если вы купили или построили дом, квартиру, комнату, дачу или приобрели доли в них, то вы можете получить имущественный вычет (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 млн. рублей и больше стоимости приобретенного жилья (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть, если вы потратили 1,9 млн. рублей, то и вычет получите в таком же размере. А если израсхо­довали 2,5 млн. рублей, то вычет составит только 2 млн. рублей.

    С 2014 года воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости налогоплательщик может несколько раз, но в пределах максимальной суммы вычета — 2 млн. рублей. То есть если при покупке квартиры была израсходована не вся сумма вычета (например: 1,5 млн. рублей), то остаток (500 тыс. рублей) можно использовать при следующей покупке.

    При этом в год можно получить имуществен­ный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

    Профессиональные вычеты — расходы физического лица на осуществление профессиональной деятельности.

    Обычно они предоставляются индивидуальным предпринимателям и гражданам, которые понесли профессиональные расходы при осуществлении работ по договорам гражданско-правового подряда, а также некоторым субъектам авторского права.

    Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

    Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

    Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

    Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

    О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

    Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать

    НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

    Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

    Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

    • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
    • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):
    • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
    • работающие по патенту;
    • высококвалифицированные специалисты;
    • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
    • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
    • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

    Подоходный налог в СССР

    Впоследствии, после революции 1917 г. подоходный налог имел свое продолжение. Так, Временное правительство 12 июня 1917 г. приняло постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», в котором были изменены основания для взимания налога и увеличен до 1000 руб. необлагаемый минимум. Была дополнена подробная шкала по категориям доходов, которая насчитывала 89 разрядов, включая в себя доходы от 1 тыс. до 400 тыс. руб. Ставка налогообложения начиналась с 1% и заканчивалась уровнем 33%.

    Читайте так же:  Торговый сбор начисление

    p, blockquote 14,0,0,0,0 —>

    В суммовом выражении доход, превышавший 400 тыс. руб., облагался в размере 120 тыс. руб. с прибавлением к этой сумме по 3050 руб. на каждые полные 10 тыс. руб. сверх 400 тыс. руб. Первые годы советской власти (1917-1930 гг.) характеризовались «справедливыми налогами». Это означало, что от налога освобождались некоторые слои населения, преимущественно беднота. Средние слои населения частично подлежали освобождению от уплаты налогов.

    p, blockquote 15,0,0,0,0 —>

    В период НЭПа (1921-1929 гг.) были проведены первые значимые за последнее время налоговые преобразования. Самым распространенным налогом того времени стал подоходно-поимущественный; на его примере большинство ученых делают выводы о развитии налогообложения того времени. Размер налога зависел от размера имущества, прогрессивно возрастая по мере роста последнего. Планировать размер уплаты этого налога можно было путем дробления имущества. Государственные пред­приятия освобождались от уплаты поимущественного налога, но уплачивали подоходный налог в размере 8%. Налогообложение различных отраслей и предприятий было неравномерным, что отражалось на возможности вести на­логовое планирование.

    p, blockquote 16,0,0,0,0 —>

    Следующие 20 лет (1929-1949 гг.) были охарактеризованы ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы. Так, указом Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» налогообложению стали подлежать рабочие, служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР. Ставки были определены как прогрессивные, и их различие проходило в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятия. Эти ставки состояли из твердой суммы и процента и повышались 4 раза в год. Указ также регулировал порядок обложения, обязанности плательщиков и налоговых органов, порядок учета доходов, а также ответственность за те или иные правонарушения.

    p, blockquote 17,0,0,0,0 —>

    Очередной виток в изменении подоходного налога начался с 1960 г., когда постепенно повышался минимум заработной платы, который не облагался, а также были уменьшены ставки налога.

    p, blockquote 18,0,0,1,0 —>

    Когда удерживать НДФЛ?

    Удерживать налог необходимо в момент начисления зарплаты, а это обычно последнее число месяца. При выплате аванса НДФЛ не удерживается.

    Перечисляется подоходный налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты заработной платы.

    Как получить вычеты?

    Необходимо подать в территориальное отделение Федеральной налоговой службы по месту регистрации заявление о предоставлении вычетов, декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие фактические расходы.

    История НДФЛ в России

    За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

    Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

    В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

    Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

    В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

    В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

    Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

    Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

    Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

    Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции «Справедливая Россия», был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

    История развития подоходного налога в России – в инфографике.

    Читайте так же:  Отличие вневедомственного и ведомственного финансового контроля
    Документы по теме:

    Новости по теме:

    • Налоговый кодекс Российской Федерации
    • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
    • Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
    • Указ Президиума ВС СССР от 22 сентября 1962 г. № 497-VI «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы»
    • Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. вгод – ГАРАНТ.РУ, 26 марта 2015 г.
    • В Госдуму внесли очередной законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 18 марта 2015 г.
    • В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки по НДФЛ до 16% – ГАРАНТ.РУ, 16 марта 2015 г.
    • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 30 декабря 2014 г.
    • В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале налогообложения – ГАРАНТ.РУ, 25 октября 2013 г.

    Материалы по теме:

    Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
    В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

    Новые правила налога на имущество физических лиц
    С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

    НДФЛ
    Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

    Сколько процентов составляет НДФЛ в 2020 году

    История налога за рубежом

    В Англии на рубеже XVIII-XIX вв. в период потрясений необходимо было пополнить казну, для чего следовало усилить налоговое бремя. А это можно было сделать, установив налог на товары массового потребления: мыло, свечи, стекло, ткани, табак, алкоголь. Таким образом, под налогообложение в первую очередь попали малоимущие слои населения, так как на них приходилась основная тяжесть налогового бремени. Данным налогом также были обложены и богатые слои населения. У них под налогообложение попали товары роскоши: часы, шляпы, скаковые лошади и аналогичные товары. Следует отметить, что такие меры, безусловно, пополнили государственную казну, но при этом они вызвали недовольство как бедных, так и богатых слоев общества. В связи с этим государству необходимо было задуматься о более справедливом методе налогообложения, каковым явился налог на доходы. Этот налог должен был организовать справедливое налогообложение в зависимости от финансового состояния налогоплательщика.

    p, blockquote 5,0,0,0,0 —>

    Что касается образования подоходного налога в других европейских странах, то его начали применять с конца XIX — начала XX в. В Пруссии и Германии подоходный налог начали применять с 1891 г., во Франции — в 1914 г. В Японии и США решение о введении личного подоходного налога было принято только в 1913 г. В XX в. подоходный налог стали собирать по дифференцированным ставкам, так как у населения был различный доход и применять ко всем одну ставку означало, что одни платили последнее, а для обеспеченного населения это была бы совсем несущественная сумма. Родоначальницей дифференциации в подоходном налогообложении стала Англия. Дробление налога в Англии началось с 1910 г., пропорциональный налог был дополнен налогом для доходов свыше 2 тыс. фунтов стерлингов, в США налог для крупных доходов был введен в 1913 г.

    p, blockquote 6,0,1,0,0 —>

    С этого момента многие зарубежные страны вслед за Англией и США начинают использовать дифференцированные ставки налога, а также прогрессивную шкалу налогообложения.

    p, blockquote 7,0,0,0,0 —>

    Для кого предусмотрен профессиональный вычет

    Профессиональный вычет — это возможность для ИП, частнопрактикующих граждан, исполнителей договоров ГПХ или получающих авторское вознаграждение лиц при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму документально подтвержденных расходов.

    Обычные граждане, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не занимаются частной практикой, не выполняют работы по договорам ГПХ и не получают авторских вознаграждений, воспользоваться профессиональным вычетом не могут.

    Виды налогов

    Все налоги подразделяются на несколько видов:

    Прямые и косвенные налоги

    Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

    Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

    К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

    Аккордные и подоходные налоги

    Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

    Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

    Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

    Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

    Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

    Подоходные налоги сами делятся на три типа:

    Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

    Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

    Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

    Итоги

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты наиболее часто применяемые виды налоговых вычетов по НДФЛ. Они доступны физическим лицам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при выполнении определенных условий (при наличии детей, статуса инвалида или ветерана, купле-продаже имущества и т. д.). Профессиональные и инвестиционные вычеты встречаются реже и предоставляются ограниченному кругу лиц.

    Источники

    Подоходный налог содержание
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here