Признаки подоходного налога

История НДФЛ в России

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции «Справедливая Россия», был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Документы по теме:

Новости по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
  • Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
  • Указ Президиума ВС СССР от 22 сентября 1962 г. № 497-VI «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы»
  • Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. вгод – ГАРАНТ.РУ, 26 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесли очередной законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 18 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки по НДФЛ до 16% – ГАРАНТ.РУ, 16 марта 2015 г.
  • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 30 декабря 2014 г.
  • В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале налогообложения – ГАРАНТ.РУ, 25 октября 2013 г.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Читайте так же:  Калькулятор расчета налогового вычета при ипотеке

Понятие налога и налогообложения. Понятие и признаки налога

В статье подробно рассмотрено понятие налога, сбора, виды налогов, признаки и основные элементы, определена роль указанных платежей в экономической и финансовой деятельности нашего государства. Сказано несколько слов о том, что представляет из себя налоговая система, каким принципам подчиняется и какие функции осуществляет. Некоторое внимание уделено также законодательству, регулирующему рассматриваемые в тексте правоотношения.

Понятие и признаки налога

Под налогом понимается императивный индивидуальный платеж, взыскиваемый с физлиц и юрлиц, а также ИП (индивидуальных предпринимателей) в форме изъятия принадлежащих им материальных средств в пользу государства на безвозмездной основе. Суть данного платежа заключается как раз-таки в отчуждении у налогоплательщика определенной части принадлежащих ему средств для обеспечения нужд государства.

Определив понятие и сущность налога, необходимо выделить основные его признаки:

  1. Императивный характер. Данный признак обусловлен обязательностью уплаты законно установленных на территории РФ платежей.
  2. Индивидуальность и безвозмездность отчуждения. Это означает, что уплата налога не порождает обязанности государства совершить в отношении плательщика какое-либо действие.
  3. Денежная форма. Какой-либо иной формы уплаты, кроме как денежной, действующим законодательством не предусмотрено.
  4. Уплачиваются лицами, признанными налогоплательщиками того или иного налога.

Рассмотрев понятие и признаки налога, перейдем к определению основных функций, видов и элементов налога.

Ставка налога

Налоговой ставкой признается сумма налога, начисляемая на единицу налоговой базы.

Различают три вида налоговых ставок:

  • Абсолютные. Устанавливаются в твердой величине к налоговой базе.
  • Процентные. Устанавливаются в процентном отношении.
  • Смешанные. Сочетают в себе твердую и комбинированную налоговые ставки.

Кто и что подлежит обложению налогом на доходы

Подоходный налог, на основе ст. 207 НК РФ, уплачивают такие группы лиц:

  • налоговые резиденты – это те, кто находится на территории РФ более 183 дней;
  • налоговые нерезиденты – это те, кто находится на территории РФ меньше чем 183 дня.

Статус лица «резидент» или «нерезидент» зависит исключительно от количества времени, в течение которого лицо проживает на территории РФ, то есть даже лицо из другого государства или лицо без гражданства, находящееся в РФ более 183 дней, является налоговым резидентом. В ситуации, когда статус лица в течение года изменяется, необходимо осуществить перерасчет.

В статье 209 НК РФ прописано то, что подлежит налогообложению. Налогообложением подлежат те доходы, которые получают резиденты на территории России и за пределами территории РФ. Помимо этого, налогом облагаются доходы, которые получают нерезиденты на территории РФ.

К объектам обложения рассматриваемым налогом относятся:

  • заработная плата;
  • дивиденды;
  • страховые выплаты;
  • полученные доходы от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества;
  • доходы, полученные от реализации активов: ценные бумаги, недвижимости и т. д.;
  • доход от реализации авторских прав.

Подоходный налог зависит от прибыли налогоплательщика, и он относится к прогрессивным. Организации и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют рабочие места, со всех доходов должны удерживать налог и делать страховые отчисления.

В статье 217 НК РФ перечислены доходы, с которых не надо платить налог. Всего таких доходов 72 шт. (алименты, пенсии, гранты и т. д.).

О налоге

Начнем рассматривать сущность НДФЛ, назначение, основные элементы данного налога.

Как видно из названия, этим налоговым платежом облагается весь спектр прибыли физических лиц. Сам НДФЛ является по своей сущности прямым. В РФ это федеральный налог. То есть, поступает в общегосударственную, а не региональную, не местную казну.

Основным правовым нормативным актом, его регулирующим, с 1.01.2009 является вторая часть Налогового Кодекса. Это разд. 8 «Федеральные налоги», гл. 23 «НДФЛ».

Налогоплательщики тут — физлица. В первую очередь, налоговые резиденты РФ. Также НДФЛ уплачивают лица, не выступающие налоговыми резидентами государства, но получающие доходы на территории России. Введен и перечень граждан, полностью освобожденных от погашения подоходного налога. Он представлен в ст. 217 НК.

Налоговой базой для НДФЛ считается следующее:

  • Доходы плательщика, перечисленные ему в денежной форме.
  • Прибыль, полученная плательщиком в натуральном выражении.
  • Доходы, представленные материальной выгодой.
  • Прибыль в форме появившегося права на распоряжение каким-либо имуществом.

Tax System

Так как понятие налога и налоговой системы тесно взаимосвязаны между собой, необходимо сказать вначале несколько слов о данной правовой структуре нашей страны.

В действующем законодательстве не содержится определения понятия налоговой системы, но в целом ее можно охарактеризовать как регулируемую нормами правами и подчиняющуюся определенным принципам совокупность общественных отношений, возникающих при определении, установлении и взимании обязательных фискальных платежей. Основой данной системы является Налоговый кодекс Российской Федерации – главный законодательный акт, регулирующий правоотношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов и сборов. К числу основополагающих принципов, на которых базируется данная система, можно отнести следующие:

  1. Обязательность налогообложения.
  2. Равноправие и равенство всех граждан перед налоговой обязанностью.
  3. Единство экономического пространства РФ.
  4. Законность установления и взимания обязательных платежей на территории РФ.
  5. Приоритет прав налогоплательщика.

К основным функциям системы можно отнести фискальную, контрольную и регулирующую.

Основные функции налога

Под функциями налога принято понимать его внутренние свойства, определяющие сущность, основное назначение и содержание данного обязательного платежа.

Основным функциями указанных платежей являются следующие:

  1. Финансовая (фискальная). Заключается в отчуждении части доходов налогоплательщиков в пользу государственной казны для обеспечения нужд государства.
  2. Социальная. Представляет собой перераспределение доходов между малообеспеченными и обеспеченными гражданами. Достигается это путем неравного обложения дохода в зависимости от его размера, а также путем предоставления льгот, отсрочек, скидок или освобождения от уплаты налогов в целом.
  3. Поощрительная. Заключается в предоставлении определенных поощрений некоторым категориям граждан (инвалидам, участникам ВОВ, ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и т. д.).
  4. Стимулирующая. Сущность данной функции состоит в снижении налоговых ставок, предоставлении льгот, направленных на развитие различных сфер и отраслей хозяйства. В частности, например, поддержка отечественных товаропроизводителей, российского автопрома и т. п.
  5. Контролирующая. Осуществляется посредством контроля за доходами налогоплательщиков, за соблюдением ими налогового законодательства.

Понятие и сущность налога выражаются в его основных функциях. Их можно охарактеризовать как воздействие норм права на его субъект, имеющее постоянный характер и обеспечивающее, в свою очередь, реализацию государством своих целей и задач.

Отчетный период

Еще одним элементом, определяющим сущность и понятие налога, является отчетный, или, другими словами, налоговый период (далее НП).

НП признается календарный год или другой период времени, по истечении которого происходит определение налоговый базы и, соответственно, исчисление подлежащего уплате налога.

Для каждого налога устанавливается свой отчетный период.

Читайте так же:  Увеличение налогов на землю

Налоговым периодом может быть год, квартал или месяц.

Налоговая база

Понятие налоговой базы, как и понятие налога, находит свое отражение в Налоговом кодексе РФ. Согласно 53 статье НК РФ налоговой базой является стоимостная, физическая и иная характеристика налогооблагаемого объекта.

Являясь обязательным элементом налога, налоговая база позволяет привести данный объект в количественную форму и применить к ней ставку налога.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу. За счет этого налоговый платеж будет уплачен в меньшем размере. Наиболее часто применяемые налоговые вычеты – стандартные.

Самым востребованным налоговым вычетом является вычеты на детей. Они полагаются всем работникам, у которых есть несовершеннолетние дети. Их размер зависит от количества детей и других факторов (здоровый ребенок, полная семья и т. д.). Повышенная сумма вычета полагается на детей-инвалидов. Для родителей, опекунов, усыновителей, вычет на ребенка инвалида равняется 12 000 руб.

Также на вычеты могут претендовать некоторые категории лиц. Например, герои Советского Союза, участники ВОВ и т. д. Для того, чтобы получить стандартный налоговый вычет, стоит уведомить об этом своего работодателя, предоставив подтверждающие документы.

При оплате за учебу или лечение полагается социальный вычет

Другой вид вычета – социальный. Их предоставляют налогоплательщикам, которые производили оплату за учебу или лечение, как за себя лично, так и за своих родственников. Вычет можно получить не только при учебе в высших учебных заведениях, но и при получении дополнительного образования. Главное условие – чтобы у заведения была лицензия. Вычеты на лечение предусмотрены не только за само лечение, но и за покупку лекарств.

Еще один вид вычета – имущественный. Он предоставляется при покупке недвижимости или земельного участка. Также он предоставляет право уменьшить налог на доходы при продаже объектов недвижимости и другого имущества. Правом получения данного вычета обладают все лица, которые уплачивают подоходный налог.

Некоторые группы налогоплательщиков могут применять вычеты, которые связаны с их деятельностью. Например, предприниматели, чья деятельность связана с оказанием юридических услуг, лица, которые работают по договорам ГПХ.

Чтобы подтвердить право на вычеты, необходимо подготовить соответствующие бумаги, а также написать заявление и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

На стандартные вычеты могут претендовать все граждане РФ. Нерезиденты тоже могут ими воспользоваться. Однако необходимо учесть период их пребывания на территории РФ.

Налоговые вычеты

Еще один основной элемент НДФЛ. Тут выделяется несколько категорий вычетов:

  • Стандартные.
  • Имущественные.
  • Социальные.
  • Профессиональные.

Регулирующие их положения — ст. 218-231 российского НК.

Все вышепредставленные вычеты в РФ будут актуальны лишь в отношении доходов, подлежащих обложению данным налогом по ставке 13 %. Познакомимся с ними детально.

Пример

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

НДФЛ Сумма
Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%) Удержанный 3900 руб. Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Что имеется в виду?

Что же подразумевается под элементами НДФЛ? Это следующие составляющие:

  • Налогоплательщик.
  • Объекты налогообложения.
  • Налоговые периоды.
  • Налоговые базы.
  • Налоговые ставки.
  • Налоговые вычеты.
  • Исчисление НДФЛ.
  • Уплата налога.
  • Предоставление отчетности.

Каждый из вышеобозначенных элементов НДФЛ разберем далее по порядку подробно.

Субъект и объект налогообложения

Субъектами налогообложения являются лица, обязанные, в соответствии с законодательством, уплачивать законно установленные НиС. Плательщиками налогов признаются:

  1. Юридические лица (ЮЛ).
  2. Физические лица (ФЛ).
  3. Индивидуальные предприниматели (ИП).

Объект налогообложения — это условие, определяющее момент возникновение у лица обязанности на уплату налога. Данными объектами являются:

  1. Доход и прибыль.
  2. Расход.
  3. Имущество, находящееся в собственности налогоплательщика.
  4. Реализация.
  5. Иное обстоятельство, имеющее оценку и характеристику.

Налоговые ставки

Разберемся с характеристикой элемента НДФЛ. В большинстве случаев действует ставка в 13 %.

Но также введена ставка в 35 %. Она актуальна в следующих исключительных случаях:

  • Сумма различных призов и выигрышей. В случае когда ее величина превышает 2000 рублей.
  • Страховые выплаты по контрактам добровольного страхования (в случае превосхождения установленных лимитов).
  • Процентные доходы по банковским вкладам — лишь в ситуации превышения установленных законодательством лимитов. Они определяются по действующей в настоящий момент ставке рефинансирования в продолжение всего времени начисления процентов по рублевым вкладам. Величина такой ставки плавающая. Что же касается валютных вкладов, то повышенное налогообложение действует в случае, если процент по ним превысит 9 %.
  • Экономия на процентах в результате получения заемных средств и при превышении установленных для них лимитов.

Ставка в 30 % действует для нерезидентов РФ, получающих доход на территории России.

Налоговая ставка в 9 % актуальна в отношении прибыли от долевого участия (дивидендов). Также налогом 9 % облагаются проценты по облигациям, имеющим ипотечное покрытие и выпущенным до 1.01.2007, прибыли учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученной на основании приобретения ипотечного сертификата участия, выданного до 1.01.2007.

Все вышесказанное регулируется также Налоговым Кодексом. В данном случае нужно обратить внимание на ст. 224.

Как рассчитывается налог

Чтобы налоговые органы не предъявляли претензий, необходимо верно вычислить налог на доходы. Для верного расчета необходимо пользоваться статьей 225 НК РФ. Чтобы вычислить налог, необходимо проделать следующие шаги:

  1. Сначала выявляются все доходы за налоговый период, которые подлежат налогообложению (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Определяется ставка налога для каждого типа дохода (ст. 224).
  3. Осуществляется расчет налоговый базы. В случае, когда в расчет берутся несколько ставок налога, то налоговая база рассчитывается отдельно по всем типам доходов.
  4. Рассчитать по формуле налог. Полученную сумму необходимо округлить до целых рублей. При сумме менее 50 копеек, она откидывается, если больше 50 копеек, то округляется в большую сторону до полного рубля.
Читайте так же:  Налог на землю истринский район

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ формула для расчета НДФЛ:

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка.

Налоговая база может быть меньше, за счет налоговых вычетов. Также перед расчетом необходимо удостовериться, что доход не включен в льготный перечень.

Налоговый период

Налоговый период — тоже элемент налога НДФЛ. В данном случае им выступает календарный год. Элемент регулируется ст. 216 Налогового Кодекса.

Социальные вычеты

Российский гражданин имеет право на налоговые социальные вычеты, если в текущем отчетном периоде им были понесены расходы, связанные со следующим:

  • Оказание благотворительной помощи в денежном выражении.
  • Денежные пожертвования, уплаченные/отправленные плательщиком в адрес религиозных организаций (только на цели в рамках их уставной деятельности).
  • Оплата обучения в образовательных центрах, учреждениях.
  • Оплата медицинского лечения, покупка медикаментов по рецептам врача.

Объект налогообложения

Еще один элемент налогообложения НДФЛ. Тут имеется в виду доход, что получают налогоплательщики-физлица. Он может выражаться следующими разновидностями:

  • От доходных источников, расположенных как в РФ, так и за пределами Российского государства. В отношении тех физлиц, кто законодательно выступает налоговым резидентом РФ.
  • От доходных источников, расположенных конкретно в РФ. В отношении лиц, не являющихся по закону налоговыми резидентами нашей страны.

Все вышесказанное регулируется тремя статьями НК — 208, 209, 217.

Пример расчета

Далее показан пример расчета налога для физических лиц.

За февраль 2019 г. заработная плата фрезеровщика Петрова В. И. в ООО «Элком» составила 30 000 рублей. Организация обязана вычислить сумму НДФЛ к уплате за февраль 2019 года. А затем она должна ее перевести в налоговую не позже дня, который следует за днем выдачи зарплаты.

  1. Налогообложению подлежит оплата труда за февраль 2019 года Петрова В. И.
  2. С зарплаты удерживается налог 13%.
  3. Сумма НДФЛ: 30 000 руб. * 13% =3 900 руб.

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Подоходный налог: общие сведения и особенности

Одним из самых важных налогов на доходы физических лиц является подоходный налог

Подоходный налог относится к прямым видам налогов. Его взимают со всех доходов. Взимание производится в процентах от полученного размера доходов. На налоговую ставку влияют следующие факторы:

  • налоговый статус лица: является ли лицо гражданином РФ или не является;
  • источник дохода: заработная плата, доход, полученный от проданного имущества, получение имущества в дар и т. д.

О том, как начисляется и взимается подоходный налог прописано в Налоговом кодексе РФ.

Уплата НДФЛ и предоставление отчетности

Продолжаем характеристику основных элементов НДФЛ. Остались два последних, что взаимосвязаны между собой, — уплата и отчетность.

Налоговые агенты должны отправить сумму НДФЛ не позднее дня получения в банке наличности на выплату дохода или же дня отправки дохода на банковские счета налогоплательщика.

Отдельные группы физлиц уплачивают подоходный налог по месту учета плательщика. Сделать это необходимо не позже 15 июля года, что следует сразу же за отчетным. В законодательстве отмечается, что авансовые платежи такими группами налогоплательщиков будут уплачиваться на основании уведомлений от ФНС:

  • С января по июнь. Не позже 15 июля текущего года. В отношении 1/2 общегодовой суммы по авансовым платежам.
  • С июля по сентябрь. Не позже 15 октября текущего года. В отношении 1/4 общегодовой суммы авансовых платежей.
  • С октября по декабрь. Не позднее 15 января следующего за отчетным года. В отношении 1/4 прошлогодней суммы авансовых платежей.

Если налогоплательщик получает доход, при выплате которого налоговый агент не удерживает сумму налога, то он выплачивает НДФЛ двумя платежами, причем в равных долях:

  • Первое отчисление. Не позже 30 календарных дней с момента вручения ФНС уведомления о необходимости уплаты налога.
  • Второе отчисление. Не позже 30 календарных дней с первого момента уплаты НДФЛ в подотчетном году.

Не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным, подают налоговою декларацию следующие налогоплательщики:

  • Отдельные категории плательщиков-физических лиц.
  • Физлица в отношении конкретных доходных категорий.

Все это нормируется ст. 228 российского налогового законодательства.

Элементы налога

В соответствии с действующими нормами налогового законодательства России, установленным налог может считаться только тогда, когда определены основные его элементы. Существуют обязательные и дополнительные (факультативные) элементы. К обязательным относится налогооблагаемый объект (объект налогообложения), налоговая база, налоговый период и налоговая ставка, а также порядок исчисления и уплаты налога.

Понятие элементов налога предполагает, помимо обязательных элементов, факультативные (дополнительные). К ним относятся:

  1. Налоговые льготы.
  2. Ответственность за совершения налогового правонарушения.

Стандартные вычеты

Что касается стандартных вычетов, они предоставляются плательщику одним из налоговых агентов, который является источником выплат дохода. Последний избирается самим налогоплательщиком — он составляет соответствующее заявление. Оно подкрепляется документацией, которая подтверждает право на получение вычета.

Величина стандартных вычетов по налогам может колебаться от 400 до 3000 рублей. Размер суммы зависит в зависимости от оснований предоставления.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

Когда необходимо подавать декларацию и как платить налог

Чтобы избежать штрафных санкций, необходимо подать декларацию в установленный срок

Срок предоставления декларации НДФЛ возможен с января по апрель. Последний день подачи 30 апреля. Налог уплачивается до 15 июля года, который идет за налоговым периодом. В случае, когда 15 июля попадает на выходной, то последний срок подачи передвигается на первый рабочий день после выходных.

По тем доходам, которые получены с 1 января 2016 года, и с которых не получилось взять налог, оформлять отчет не нужно. ФНС высылает корешки для оплаты, базируясь на уведомлениях от организаций о том, что удержать налог не представляется возможным. Данные квитанции оплачиваются до 1 декабря года, который следует за налоговым периодом.

Читайте так же:  Налоговый учет налог на прибыль организации

Если продается имущество, которым владеет лицо меньше, чем пять лет, то при его продаже стоимость не должна быть меньше, чем 70% от кадастровой стоимости. В случае, когда лицо занижает стоимость имущества, чтобы избежать уплаты налогов в бюджет, налоговые органы начислят НДФЛ в сумме 13% от кадастровой стоимости, которая будет скорректирована на коэффициент 0,7.

Если лицо в необходимый срок не уплачивает налоги, то ему начисляются штрафные санкции. Сумма штрафа зависит от того, какую сумму налога не заплатило вовремя лицо из-за не вовремя сданной декларации. Взимается 5% от суммы к уплате в бюджет за каждый просроченный месяц, но не менее тысяче рублей и не более чем 30%. Не вовремя уплаченный налог влечет за собой взимание разового штрафа в размере 20% от суммы налога.

Чтобы заплатить налог можно использовать электронный сервис на сайте ФНС и там сформировать квитанцию. Также там возможно скачать платежное поручение на оплату и самостоятельно его заполнить. Оплатить налог можно он-лайн через сайт ФНС или через банк.

Система начисления подоходного налога

Процент начисления зависит от вида налоговой базы

Существует три вида налоговых баз:

  1. 13%: доходы учредителей от долевого участия в организациях, доходы физических лиц в качестве заработной платы или доходы по гражданско-правовым договорам.
  2. 30%: доходы частных лиц, которые не являются резидентами РФ.
  3. 35%: доходы, полученные в результате выигрыша, некоторых видов страховых выплат и вкладам в банках.

Кроме налоговых резидентов, ставка в 13% предусмотрена также для граждан Казахстана, Белоруссии, Армении и Киргизии, официально работающих на территории РФ и которые признаны беженцами.

Налогоплательщики

Данный элемент регулируется ст. 207 российского НК. Вот что там представлено по поводу налогоплательщиков НДФЛ:

  • Все физические лица, выступающие налоговыми резидентами РФ.
  • Физлица, которые не считаются российскими налоговыми резидентами, но имеют источники доходов на территории РФ.
  • Чтобы разобраться с данным элементом НДФЛ, нужно представить и определение налогового резидента. Это физическое лицо, фактически находящееся на российской территории не менее 183 дней в году (то есть, в продолжение 12 месяцев подряд). Такой период не прерывается в случае, если физическое лицо выехало за пределы Российской Федерации в целях обучения или лечения на период менее 6 месяцев.

    Важно отметить, что вне зависимости от времени нахождения непосредственно на территории РФ налоговыми резидентами будут признаны следующие граждане:

    • Отечественные военнослужащие.
    • Сотрудники органов российской госвласти и структуры местного самоуправления, вынужденные по долгу службы трудиться за пределами РФ.

    В заключение

    Мы разобрали основные элементы НДФЛ, характеризующие сущность этого налога. Его плательщиками, как видно из аббревиатуры, являются физические лица, объектом обложения — их доход. Каждый из обозначенных элементов налога регулируется отдельными положениями НК РФ.

    Что такое подоходный налог: основные сведения

    Каждый налогоплательщик должен быть в курсе того, что такое подоходный налог. Данный налог удерживается с заработной платы физических лиц. Его удерживают работодатели, выполняющие роль налоговых агентов.

    Удержанный НДФЛ

    Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

    В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная».

    Составление декларации

    При получении определенных видов доходов физлица должны подавать налоговую декларацию

    Частные лица, которые уплачивают налог на доходы, составляют декларацию 3-НДФЛ.

    Непосредственно плательщик налога предъявляет эту декларацию в налоговые органы. В одной ситуации декларация представляет обязанность плательщика, а в другой – его право.

    3-НДФЛ предоставляется в следующих ситуациях:

    • получение дохода в результате продажи собственности. Декларация заполняется, если лицо владеет имуществом меньше, чем 5 лет. Если продаются иные ценности (машина, земельный участок и т. д.), то срок владения ими должен быть не меньше, чем три года, чтобы не уплачивать налог. Также для квартир, которые получены в результате дарения, приватизации или по договору ренты, действует трехлетний срок;
    • выигрыши. Налог уплачивается, когда доход составляет от 4 до 15 тысяч рублей. Если сумма выигрыша больше 15 тысяч, то сдавать декларацию требуется организаторам;
    • доходы, которые получены в результате оформления гражданско-правовых договоров с частными лицами, если отсутствует статус индивидуального предпринимателя;
    • получены дивиденды, которые образовались в результате вложений в иностранные компании. На территории России лицо должно жить больше чем 183 дня;
    • доход, полученный индивидуальным предпринимателем, если он использует общую систему налогообложения;
    • доходы, получаемые самозанятым населением: адвокаты, нотариусы, писатели и т. д.

    Декларация включает 19 листов. В них входят: титульный лист, первый и второй разделы, листы с обозначениями букв и приложения. Не требуется заполнять все листы. Заполнению подлежат только те, которые необходимы, чтобы получить конкретный вид вычета или декларирования налога.

    Декларацию возможно заполнить либо от руки, либо за счет компьютера, используя специальную программу. Она расположена на сайте ФНС. В декларации необходимо рассчитать размер налога, а также указать такие сведения как: паспортные данные, контактный телефон, ИНН.

    Подача декларации осуществляется одним из удобных способов:

    • в налоговую инспекцию по месту проживания. Это возможно сделать лично или через представителя, у которого будет иметься нотариально удостоверенная доверенность. На прием необходимо записаться через сайт ФНС;
    • через многофункциональный центр («Мои документы»). Необходимо будет предъявить паспорт и заполнить заявку на обработку персональных данных;
    • с помощью почты, где имеется опись документов;
    • через сайт ФНС. Для этого требуется специальная электронная подпись.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Понятие налога, закрепленное в налоговом законодательстве, содержит указание, что налог является обязательным к уплате на территории всей страны. В свою очередь, под порядком исчисления налога понимается законодательное закрепление обязанности исчислять налог тем или иным лицом.

    Налоговый кодекс закрепляет три способа исчисления налога: непосредственно налогоплательщиком, налоговым органом или налоговым агентом.

    Разобрав понятие налога, определив основные его признаки, функции и элементы, необходимо сказать несколько слов о таком понятии, как сбор.

    Сбор как элемент системы налогообложения. Понятие и признаки

    Согласно налоговому законодательству, сбором является обязательный взнос, уплачиваемый юридическими и физическими лицами, уплата которого является основанием совершения в отношении плательщика определенных действий. Основным отличием данного платежа от налога является то, что уплата сбора подразумевает совершения ответных действий в адрес лица, его уплатившего, в то время как уплата налога носит безвозмездный характер.

    Читайте так же:  Ребенок учится в колледже налоговый вычет

    Основными признаками сбора, в соответствии с указанным определением, являются:

    • Обязательный характер.
    • Совершение в отношении налогоплательщика ответных действий.

    Понятие налога и сбора, признаки, элементы и виды налогов — все это в совокупности составляет систему налог и сборов нашей страны.

    Определившись с понятиями данных платежей, их признаками и элементами, необходимо сказать несколько слов о видах налогов и сборов, установленных в РФ.

    Профессиональные вычеты

    Правом на получение специальных профессиональных вычетов обладают такие категории граждан:

    • Физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации юридического лица.
    • Налогоплательщики, выполняющие работы/оказывающие услуги на базе гражданско-правовых договоров.
    • Налогоплательщики, которые получают авторское вознаграждение за создание/исполнение/иного вида использование произведений искусства и литературы, за научные достижения, открытия, изобретения или же представление промышленных образцов.
    • Нотариусы, ведущие частную практику.
    • Адвокаты, являющиеся учредителями адвокатских кабинетов.
    • Иные лица, занятые частной практикой в порядке, утвержденном законодательством РФ.

    Соответственно, вычет им предоставляется лишь по величине фактически произведенных, подтвержденных документацией растрат, непосредственно связанных с профессиональной деятельностью.

    Недопустимое значение элемента НДФЛ

    Можно встретить и такое определение. Хоть оно является созвучным разобранным нам категориям, оно не имеет с ними ничего общего. Ошибка «Недопустимое значение элемента в 2-НДФЛ» может возникнуть при формировании налоговой электронной отчетности в бухгалтерских программах. Например, в приложении «Налогоплательщик ЮЛ» ее легко исправить, проверив реквизит на наличие лишних пробелов, повторно заполнив строки формы.

    Имущественные вычеты

    Претендовать на имущественный вычет гражданин имеет право в следующих случаях:

    • Продажа имущества, принадлежащего ему по праву собственности.
    • Расходы на строительство собственного жилья. Либо на покупку уже готового дома, квартиры для проживания на территории РФ.

    При этом вычет предоставляется при продаже (в протяжение отчетного налогового периода) любого типа имущества налогоплательщика — и движимого, и недвижимого. Его (вычета) размер при этом будет зависеть от следующего:

    • Временной период, в продолжение которого гражданин являлся собственником отчуждаемого им имущества.
    • Разновидность реализуемой собственности.

    По законодательству допускаются следующие вариации:

    • Владение любым видом имущества в продолжение 3 и более лет. Вычет будет представлен в сумме, равной той, что была получена налогоплательщиком при продаже.
    • Владение имуществом менее 3 лет. Тут имеют место быть ограничения. Нельзя претендовать на вычет, если его сумма превышает 1 млн рублей в отношении имущества и 125 тысяч рублей в отношении любой иной собственности.

    Подобный вычет не могут получить ИП в случае продажи ими имущества, так или иначе, связанного с предпринимательской деятельностью.

    Основные виды НиС, установленные на территории РФ

    Согласно налоговому законодательству, все НиС, обязательные к взиманию на территории нашего государства, подразделяются на три вида:

    Федеральные устанавливаются НК РФ и уплачиваются на всей территории государства. К ФН, в соответствии с законодательством о НиС, относятся налог на доходы физлиц, на добавленную стоимость, прибыль, добычу полезных ископаемых, водный налог и сбор за пользование водными ресурсами, различные акцизы,

    Региональные устанавливаются также основным нормативным актом РФ в сфере налогообложения — Налоговым кодексом и нормативными актами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории определенных субъектов Российской Федерации. Налог на имущество, на игорный бизнес и транспортный налоги относятся к РН.

    Местные устанавливаются, вводятся в действие и уплачиваются на основании нормативно-правовых актов органов местного самоуправление и подлежат уплате на территории определенного муниципального образования. К МН относятся налог на землю, на доходы ФЛ и торговый сбор.

    Как видно выше, налоговая система представляет собой сложную и многоуровневую структуру, регламентируемую нормами права в сфере налогообложения и подчиняющуюся единым принципам и правилам. Надеемся, статья даст необходимые ответы на вопросы о том, что представляет собой понятие налога и налогообложения, каким принципам оно подчиняется, какие функции выполняет и из каких элементов состоит.

    Основные элементы НДФЛ. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

    Налог на добавленную стоимость считается в РФ одним из распространенных. Что неудивительно: он уплачивается со множества доходов обычных граждан — физических лиц. В статье мы рассмотрим основные элементы НДФЛ, представим их характеристику. Разберемся, какие статьи Налогового Кодекса их регулируют.

    Исчисление налогов

    Также один из основных элементов налога НДФЛ. Суммой платежа в данном контексте считается соответствующая установленной ставке доля от налоговой базы. Общая величина НДФЛ будет высчитываться по итогам налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщика (имеется ввиду та прибыль, что была им получена на протяжении налогового отчетного периода).

    Что касается этого основного элемента налогообложения НДФЛ, он регулируется ст. 225-228 НК РФ. В налоговом законодательстве дополнительно выделяются следующие его особенности:

    • Исчисления НДФЛ различными налоговыми агентами.
    • Исчисления подоходного налога отдельными группами физлиц.
    • Исчисления НДФЛ в отношении конкретных видов доходов.

    Налоговая база

    Что это за элемент налогообложения НДФЛ? Налоговой базой здесь считаются все доходы плательщика налогов, которые были приняты им как в денежном, так и в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

    Важно отметить, что налоговая база тут определена по конкретному доходному источнику. Ведь для каждого из последних установлены собственные налоговые ставки.

    Для тех доходов, в отношении которых действует ставка в 13 %, налоговой базой считается денежное выражение данных доходов, которое уменьшено на величину налогового вычета.

    Для доходов, в отношении которых действуют иные налоговые ставки, налоговой базой считается денежное представление доходов уже без уменьшения на величину налогового вычета.

    Отдельно выделяются следующие случаи:

    • Получение прибыли в натуральной форме.
    • Получение доходов, выраженных материальной выгодой.
    • Налоговая база, вычисляемая по договорам пенсионного обязательного страхования.
    • НБ в отношении категорий доходов от долевых участий в делах компаний и предприятий.
    • Налоговая база по различным операциям с ценными бумагами и различными финансовыми инструментами в сфере срочных сделок.

    Все вышесказанное регулируют ст. 210-214 отечественного Налогового Кодекса.

    Освобождение от уплаты налога

    Доходы, которые освобождаются от уплаты налога, перечислены в ст. 217 НК РФ. К ним относятся. Рассмотрим некоторые из них:

    1. Пособия от государства. Исключение составляет временная нетрудоспособность. Сюда относятся пособия по безработице, беременности и родам и т.д.
    2. Пенсии.
    3. Компенсационные выплаты.
    4. Алименты.
    5. Гранты и другие.

    Видео об учете и начислении налога на доходы физических:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Источники

    Признаки подоходного налога
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here