Профессиональные налоговые вычеты по ндфл индивидуальным предпринимателям

Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ имеют право налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ:

— физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.

Доходы, полученные указанными налогоплательщиками от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой, уменьшаются на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода (см. письма Минфина России от 11.11.2013 N 03-04-05/48059, от 02.02.2012 N 03-04-05/8-107, от 17.02.2011 N 03-04-05/8-97, от 17.02.2011 N 03-04-05/8-96, от 10.08.2011 N 03-04-05/8-558 и др.).

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Следовательно, к вычету принимаются только те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании статей 253-269 НК РФ. При этом они должны быть фактически произведены (а именно — выплачены), документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (см. письма Минфина России от 12.09.2013 N 03-04-05/37643, от 08.08.2013 N 03-04-05/32061, от 16.02.2011 N 03-04-05/8-91). Условие «непосредственной связи с извлечением доходов» в частности означает, что списание расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг (см. также письма Минфина России от 20.02.2014 N 03-04-05/7199, от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1387).

В составе профессиональных вычетов налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ, также учитываются (ст. 221 НК РФ):

— суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного ими в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с главой 30 НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;

— суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период;

— суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные ими за соответствующий период;

— государственная пошлина, уплаченная в связи с их профессиональной деятельностью.

Обратите внимание, что уплата индивидуальным предпринимателем, как физическим лицом, сумм земельного налога не зависит от вида предпринимательской деятельности, поскольку этот налог уплачивается независимо от того, ведется такая деятельность или нет. Поэтому суммы земельного налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде, не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ (см. письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924).

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Это положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. По мнению Минфина России, адвокаты и нотариусы также не вправе воспользоваться 20-процентным вычетом, поскольку не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей (см. письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308, от 28.07.2006 N 03-05-01-05/170, от 27.04.2007 N 03-04-05-01/129, от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 и др.).

Внимание

В качестве профессионального вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (20%).

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 28.08.2014 N 03-04-05/43001, возможность выбора налогоплательщиком одного из указанных способов учета расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, по своему усмотрению ст. 221 НК РФ не предусмотрена. Иными словами, при наличии документально подтвержденных расходов ИП не может воспользоваться фиксированным вычетом в 20%.

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом. Для этого по окончании налогового периода, в котором получен доход, налогоплательщик подает в налоговый орган налоговую декларацию (шестой абзац п. 3 ст. 221 НК РФ).

Если такие лица выполняют работы (услуги) по гражданско-правовым договорам, не связанным с их предпринимательской деятельностью (частной практикой), или получают авторские (и т.п.) вознаграждения, то они могут воспользоваться вычетами на основании п. 2 или п. 3 ст. 221 НК РФ и получить вычет у налогового агента.

О профессиональных вычетах, предоставляемых адвокатам, см. также письма Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637, от 11.09.2013 N 03-04-06/37516.

Госдума подготовила памятку для ИП по вопросам получения профессионального налогового вычета

AndrewLozovyi / Depositphotos.com

На официальном сайте нижней палаты парламента появился соответствующий материал. В нем разъясняется, кто может получить профессиональный налоговый вычет, как он рассчитывается и каким образом подтвердить расходы для его получения.

Речь идет о профессиональном налоговом вычете – вычете в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, с которых налогоплательщик может не платить НДФЛ. На получение указанной льготы вправе претендовать: ИП; частные лица за выполнение работ; нотариусы и адвокаты; авторы научных открытий или произведений искусства (ст. 221 Налогового кодекса).

Реализовать право на получение профессионального налогового вычета можно путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а в случае отсутствия агента – при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. К налоговой декларации следует приложить необходимые документы, подтверждающие расходы.

Освобождает ли возможность применения профессионального налогового вычета в размере 20% налоговый орган от обязанности определить сумму налога расчетным путем? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Также поясняются сроки подачи декларации: за прошлый налоговый период ее необходимо подать до 30 апреля. Следовательно, если налогоплательщик намерен оформить вычет за текущий год, то декларацию ему нужно будет подать до конца апреля следующего года. «В декларации можно учитывать вычет – уменьшить на него налог. Заплатить налоги надо будет до 15 июля», – подчеркивается в материале. Если же расходы невозможно подтвердить, то вычет удастся получить в пределах установленных нормативов: для ИП на общей системе налогообложения – в размере 20% к сумме исчисленного дохода, авторов научных трудов или литературных произведений – 20%, авторов видео-, теле- и кинофильмов – 30% (абз. 4 п. 1 ст. 221, абз. 8 ст. 221 НК РФ).

Кто может получить профессиональный налоговый вычет

Согласно российским законам, предприниматели и бизнесмены могут сократить свои расходы на выплату налогов. Чтобы воспользоваться таким вариантом, необходимо знать, что такое профессиональные налоговые вычеты, кому именно они доступны и каков механизм их действия.

Читайте так же:  Как подарить квартиру жене без уплаты налогов

Что такое профессиональные вычеты

Профессиональным налоговым вычетом является сумма, на которую сокращается налогооблагаемая база. Она исчисляется из расходов, связанных с ведением определенной предпринимательской деятельности или частной практики. Главным условием назначения профессионального вычета служит присутствие у субъекта подтверждающих документов.

На вычеты имеют право:

  1. Индивидуальные предприниматели, работающие после оформления согласно существующим требованиями.
  2. Граждане, занимающиеся определенной практикой в частном порядке.
  3. Получатели авторского вознаграждения за литературные, научные и прочие произведения (это касается ученых, писателей, художников).
  4. Люди, доходы которых связаны с исполнением работ либо предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам.

Под термином частная практика здесь понимается осуществление юридической, нотариальной и некоторых других типов деятельности. Договор аренды не дает права на вычеты. Данный документ не относится к выполнению работ, он лишь регламентирует передачу определенного имущества во временное пользование.

Право на собственность интеллектуального характера, полученное по наследству, не предусматривает профессиональных вычетов. Автором является только физическое лицо, создавшее произведение искусства или науки собственным творческим трудом. Вознаграждение определяется договором в виде процентов от получаемого при использовании произведения дохода. Возможен фиксированный размер вознаграждения, определенный соответствующим документом.

Социальные вычеты при исчислении налога ИП

Предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, исчисляют и перечисляют в бюджет налог методом внесения авансовых платежей. При этом существует возможность уменьшить величину налога УСН на сумму выплаченных социальных взносов за себя или нанятых работников.

При расчете налога принимается во внимание несколько факторов:

  1. Величина вычета определяется фактом найма работников и совершенных в их пользу выплат. При этом учитываются и трудовые договора, и соглашения ГПХ. Если хотя бы раз был совершен платеж по данным основаниям, то ИП считается работодателем. В таком случае налог УСН уменьшается на сумму соцвзносов в пенсионный фонд и фонд медстрахования, но не более чем на 50% от величины этого налога. При отсутствии работников ИП включает в вычет все суммы соцвзносов за себя без ограничений.
  2. При расчетах налога УСН вычисляется и оплачивается авансовый платеж. Он уменьшается на взносы, которые уплачивались в том же периоде без учета периода их расчета.

Социальные вычеты

К этой группе относится 5 видов вычетов:

  • на обучение — свое, детей, брата или сестры;
  • на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
  • на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
  • на накопительную часть своей трудовой пенсии;
  • на благотворительность (до 25% от дохода).

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам. Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей. Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:

  • понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
  • получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
  • продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
  • реализовал долю в организации.

Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:

  • в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
  • в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Павлов купил квартиру за 3 млн рублей и еще 1 млн составили проценты по ипотеке. Он может заявить вычет на стоимость квартиры, но не более 2 млн, и вернуть из бюджета 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. С процентов можно вернуть сумму 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Итого 390 тыс. Предположим, НДФЛ за прошедший год составил 130 тыс. Значит, именно эта сумма будет возвращена, а оставшаяся часть будет перенесена на 2 следующих года.

Имущественный вычет предоставляется один раз в жизни и может быть заявлен в любое время после возникновения такого права. Возникает вопрос — имеет ли право гражданин сохранить остаток вычета, если квартира стоила дешевле 2 млн? Тут есть нюанс, связанный со сроком приобретения:

  1. Если это произошло в 2014 году и позже, вычет можно разделить между объектами. Допустим, квартира стоила 1,5 млн. рублей. Эта сумма будет заявлена к вычету, а оставшиеся 500 тыс. останутся. При покупке другого объекта недвижимости они могут пригодиться.
  2. Если квартира приобретена до 2014 года, то делить вычет нельзя. В таком случае он может быть заявлен только в пределах лимита. То есть если квартира стоит 1,5 млн, вычет 500 тыс. просто пропадет.

Возможность для ИП на спецрежиме

Наибольший интерес обычно возникает у спецрежимников по поводу имущественного вычета. Имеет ли право ИП на УСН или ЕНВД на налоговый вычет при покупке квартиры? Выше мы объяснили, что воспользоваться им предприниматель самостоятельно не может, ведь НДФЛ он не платит. Однако есть нюанс — вычет может заявить его супруга (супруг), если имеет на это право.

Например, предприниматель на УСН Петров купил квартиру. Право на имущественный вычет у него нет, поскольку он не платит НДФЛ. Зато оно есть у супруги бизнесмена, которая работает в компании. Квартира приобретена в браке и считается совместной собственностью мужа и жены. Поэтому гражданка Петрова имеет такое же право на вычет, как и он сам.

Исчисление налога при трудоустройстве работников

При расчете налога его можно уменьшить на величину вычета, но не более чем наполовину. В состав сумм, подлежащих вычету, включают:

  • обязательные страховые платежи в фонды за ИП и его работников;
  • сумму за первые 3 дня больничных отпусков сотрудников за счет ИП;
  • взносы по добровольному страхованию работников при их временной нетрудоспособности.

Расчет фактически подлежащих уплате сумм авансового платежа ведется аналогично случаю, когда ИП не имеет работников. Однако при этом есть ограничение – вычет не должен быть больше 50% от налога УСН.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный вычет, только если они оплачивают налоги по общей системе налогообложения (ОСНО). В противном случае такое право отсутствует. Также предприниматель может дополнительно трудоустроиться и получать у своего работодателя социальные, стандартные и имущественные вычеты.

Может ли ИП получить налоговый вычет в 2019 году

Под вычетом в общем случае понимается уменьшение налоговой базы или исчисленного налога на сумму определенных расходов. Такой механизм предусмотрен для расчета разных платежей, в том числе налога, которым облагаются доходы работающих по найму граждан. Разрешены ли налоговые вычеты для ИП, в основном зависит от применяемого им режима. В этой статье мы рассмотрим вычеты и разберемся, когда предприниматель может их получить.

Читайте так же:  Предмет камеральной налоговой проверки

Но прежде нужно уточнить само понятие. Вычет — это не льгота, а механизм уменьшения и возврата излишне уплаченного налога. Право на него возникает в связи с тем, что плательщик понес определенные расходы. И при исчислении базы они могут быть учтены. Соответственно, если налог вообще не платился в силу того, что режимом он не предусмотрен, то и вернуть ничего не выйдет.

Размер налогового вычета

На льготу могут претендовать исключительно те ИП, которые работают по общему режиму в налоговом отношении. Если предприниматель по каким-то причинам не смог подтвердить расходы на осуществление деятельности, размеры профессионального вычета будут составлять 20% от совокупного дохода по данному направлению.

Для налогоплательщиков – получателей авторских или прочих вознаграждений без документально подтвержденных расходов, вычет предоставляется в следующих размерах:

  1. Для создателей скульптур, графических и сценических и театральных произведений – 40% от дохода.
  2. Для создателей архитектурных, аудиовизуальных, дизайнерских произведений или изобретений – 30%.
  3. Для авторов музыкальных произведений – 25% дохода.
  4. Для авторов литературных произведений, научных трудов, их исполнителей – 20% суммы.

Для людей, получающих за свою интеллектуальную деятельность вознаграждение, льгота может составлять 20, 30 либо 40%. При передаче деклараций в налоговые органы получить вычет разрешается спортсменам и их тренерам.

Также размер вычета основывается на:

  1. Расходах, имеющих отношение к деятельности нотариуса и адвоката либо 10% от доходов, которые подлежат налогообложению.
  2. Расходах на создание либо исполнение, а также использование произведений и промышленных образцов.
  3. Расходах тренерского состава и спортсменов, принимающих участие в состязаниях коммерческого формата и получающих от этого прибыль. Исключением служит командное участие в подобных мероприятиях.

Порядок оформления профвычета

Оформить профвычет ИП не составит труда. Для этого нужно соблюсти простую процедуру:

  1. После завершения года до 30 апреля следующего года подать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ с заполненным листом Ж в обязательном порядке.
  2. К декларации приложить документы, подтверждающие все понесенные расходы .

В настоящее время оформлять специальное заявление не требуется. Однако если ИП дополнительно трудоустроился, получает заработок, облагаемый 13% НДФЛ, и хочет получить стандартный, имущественный или социальный вычет, то ему надо пройти соответствующую для выбранной льготы процедуру оформления.

Вычет получающим гонорары за создание объектов интеллектуальной собственности лицам

Профессиональные вычеты актуальны для граждан, имеющих доходы от авторской деятельности в различных областях искусства, а также обладателей патентов на изобретения и открытия. Исключением из этого правила является невозможность использования вычета лицами, авторские права или патент на изобретение которым достались по наследству либо посредством отчуждения.

Величина льготы для этого круга лиц рассчитывается исходя из объема понесенных затрат в полной сумме при их документальном подтверждении. В ситуациях отсутствия подтверждения получить льготу можно по действующей ставке. Ее размер колеблется в зависимости от вида деятельности заявителя (п. 3 ст. 221 НК):

Деятельность

Норма затрат в % от дохода

литературы (и исполнение их);

художественно-графических, архитектурных, дизайнерских, фоторабот;

видео-, кино- и телефильмов

скульптуры, монументально-декоративной, станковой живописи, кино- и театрально-декорационного искусства и графики;

музыкально-сценических, хоровых, симфонических произведений, музыки для театра, кино и телевидения

других музыкальных произведений

научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели, создание промобразцов (к величине дохода, полученного за 2 первых года использования)

Правила представления вычета те же, что действительны для ИП – через заказчика (налогового агента), либо в ИФНС после подачи 3-НДФЛ.

Суть профвычета для ИП и условия применения

Данный вид налоговой льготы предоставляется непосредственно лицам, зарегистрированным в качестве ИП. Вычет связан с их профессиональной деятельностью – предпринимательством (ст. 221 НК РФ). При применении данного вида вычета получаемый предпринимателем налогооблагаемый доход (а значит и выплачиваемый ИП налог) снижается на некоторую величину. Воспользоваться данной возможностью могут только ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Индивидуальные предприниматели получают право на налоговый вычет профессионального типа при соблюдении следующих условий:

  1. Нахождение ИП в статусе резидента России. Такая налоговая льгота может быть предоставлена лицам, которые являются гражданами РФ и находятся на территории страны свыше 183 суток на протяжении 12 мес. подряд.
  2. Осуществление предпринимательской деятельности с официальной регистрацией в качестве ИП.
  3. Получение доходов, к которым применяется стандартная ставка НДФЛ.
  4. Использование в своей деятельности общего режима налогообложения. Налоговые профессиональные вычеты для ИП, находящихся на спецрежимах (ЕНВД, УСН, ПСН или ЕСХН) не положены.

Важно помнить, что ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, например УСН или ЕНВД, не платят НДФЛ по стандартной ставке 13%. Однако возможность получить имущественный или социальный вычет у них все же есть. Однако произойдет это только в том случае, если такой ИП параллельно трудоустроен у другого работодателя и получает зарплату с удержанием 13% налога или, например, имеет доход со сдаваемой в аренду квартиры.

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Читайте так же:  Сдают ли бух отчетность ип на усн

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 тыс., а затраты — 80 тыс. рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 тыс. рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Порядок предоставления вычета

Профессиональный налоговый вычет по соглашению можно получить у заказчиков – налоговых агентов (ИП или юрлица). При работе у физлица либо предоставления услуг по правовым соглашениям льготу назначает инспекция после подготовки декларации с приложением документальных подтверждений.

То же самое касается предпринимателей, которые выполняют по договорам работу, не относящуюся к их основной деятельности. ИП следует вести отдельный учет по главному типу деятельности и подрядным соглашениям.

В качестве авторов изобретений, произведений рассматриваются физические лица и ИП. Люди, которым положено вознаграждение за авторство, не должны работать по договору трудового характера.

У субъекта хозяйствования имеется два пути реализации своего права на назначение профессионального вычета с полученного дохода:

  1. Через налоговых агентов.
  2. В налоговой инспекции.

В первом случае требуется оформление заявления с указанием статьи Налогового кодекса, согласно которой может быть назначен вычет. Здесь же указываются типы льготы и ее причина. Единого образца не существует, заявление пишется в свободной форме. У налоговиков придется заполнить декларацию, указав сведения о доходах. Декларация должна сопровождаться документальным подтверждением учитываемых расходов. Передать документ можно лично, посредством интернета, через представителя или по почте.

Для людей, работающим по договорам правового и гражданского типа, назначение вычета происходит при сдаче заказчику результатов работы. Право на преференцию придется подтвердить при создании налогооблагаемой базы для взимания НДФЛ. Если заявление на вычет не подано, льгота рассчитывается по сумме дохода, заявленного либо задекларированного. Предоставление льготы осуществляется до подсчета налога, который подлежит уплате.

В ситуации, когда исполнителю выплачен доход без профессионального вычета, плательщик имеет право подать заявление о компенсации налога на протяжении 3 лет и получить профессиональный вычет. Деньги перечисляются плательщику на протяжении 4 месяцев после подачи такого заявления (до 3-х месяцев заявка рассматривается, при положительном решении в течение 1 месяца средства выплачиваются).

ИФНС рассматривает внутренние документы агента как подтверждение соответствия льготы требованиям законодательства. В этой связи агенты оформляют льготу, сразу проводя все операции в налоговой и бухучете. Из состава суммы вознаграждения либо другого дохода человека отнимается вычет в размере, указанном в заявлении. В документации учитывается конечная сумма.

Порядок получения профессионального вычета отличается от процедуры предоставления других подобных льгот. Отличия заключаются в:

  1. Существовании особого субъектного перечня лиц, имеющих право на подобные преференции.
  2. Специальном механизме подтверждения суммы, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.
  3. Расчете вычета с учетом затрат, подтвержденных документами.
  4. Возможности применения утвержденного показателя расходных статей.
  5. Обязательном наличии связи между расходами и основной деятельностью плательщика.

Сумма стандартной льготы не зависит от условий труда и итогов работы, сумма определена в Налоговом кодексе. Данный вопрос регулируется статьей 221, где указан перечень лиц, обладающих правом на вычет. Здесь же определен алгоритм подтверждения затрат для всех категорий субъектов.

Профессиональные вычеты по НДФЛ

Какие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета

Состав расходов, по которым дается профессиональный налоговый вычет, определяют сами ИП и граждане, обладающие правом на преференцию. Процедура подсчета та же, что и в случае расчета базы для налогообложения прибыли. При наличии в собственности плательщика имущества, подлежащего обложению налогом и использовании его в деятельности предпринимателя, выплаченные в виде имущественного налога средства учитываются для профессионального вычета.

Для ИП профессиональные налоговые вычеты связаны с затратами на проведение деятельности, приносящей прибыль. К этим расходам относят:

  1. Закупку материалов или товара.
  2. Приобретение ГСМ, оборудования.
  3. Закупку канцелярских принадлежностей.
  4. Плату за ЖКУ.
  5. Оплату труда наемных работников.
  6. Взносы страхования.
  7. Выплату налогов.
  8. Госпошлины.

Для нотариусов и юристов-адвокатов в перечень расходов могут входить затраты на проезд с предоставлением проездной документации, на наем жилых помещений либо проживание в гостинице с предоставлением счетов.

Расходы определяются предпринимателем самостоятельно, но они должны иметь отношение к получению прибыли и подтверждаться первичными документами с соответствующим оформлением. В документации должны стоять печати и подписи, присутствовать адрес и реквизиты, сведения о приобретении.

professionalnyy_vychet.jpg

Похожие публикации

Налоговым законодательством РФ предусмотрен возврат части налога на доходы физлиц посредством оформления налогового вычета. Речь идет, в частности, о профессиональных вычетах, представляющих собой особую льготу, которая доступна отдельным категориям плательщиков в размере реально произведенных расходов либо в объеме установленной ставки. На сумму затрат можно снизить сумму дохода, получаемого от осуществления деятельности и подлежащего 13-процентному налогообложению. Узнаем, кто может рассчитывать на этот вычет, и в каком размере он предоставляется.

Профессиональные вычеты по НДФЛ для граждан, работающих по договорам ГПХ

Использовать право на профессиональный налоговый вычет для физических лиц можно лишь в случаях, когда они работали по договорам подряда или оказания услуг. Как и предприниматели, эта категория плательщиков определяет объем понесенных затрат, связанных с исполнением обязательств по договору, самостоятельно. Лучшим вариантом обоснования расходов по выполнению договорных работ является перечень затрат, означенный в соглашении.

Оформить профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ физлицу можно у заказчика работ, являющегося налоговым агентом. Для этого необходимо подать заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Если заказчик работ не является налоговым агентом, то вычет может быть получен в ИФНС. В этой ситуации по завершении года следует подать 3-НДФЛ с приложенной документацией о понесенных затратах и заявление на предоставление вычета.

К сведению! Получение льготы в 20% от дохода при неподтверждении затрат лицам, получающим доход по договорам ГПХ, законодателем не предусмотрено.

Уменьшение налога при отсутствии работников

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников может включать:

  • взносы в пенсионный фонд и в фонд медстрахования, которые бизнесмен оплачивал за себя в минимально допустимом значении;
  • взносы ИП в пенсионный фонд за себя относительно доходов свыше 300 тыс. рублей за год (в размере 1%).
Читайте так же:  Какие документы необходимы для декларации 3 ндфл

Уменьшается налог УСН на сумму фактически оплаченных в данном периоде соцвзносов. Если авансовый платеж оказался меньше страховых взносов, то возместить эти средства из бюджета или перенести на другой год нельзя. При исчислении авансового платежа необходимо полученный доход умножить на ставку налога УСН, вычесть уплаченные ранее авансовые суммы и сумму перечисленных соцплатежей.

Кому доступны профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Статья 221 НК РФ содержит перечень лиц, которым может быть предоставлен подобный вычет:

ИП, оформленные в соответствии с законодательством;

частнопрактикующие профессионалы (нотариусы, адвокаты, юрисконсульты и др.);

физлица, получающие доходы от выполнения работ/услуг по договорам ГПХ (кроме соглашений на передачу имущества в аренду – об этом письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280);

авторы произведений искусства, литературы, науки.

Профессиональные налоговые вычеты — это величины, на которые законодателем разрешено снижать размер базы НДФЛ со ставкой 13%. Размер профессионального вычета обычно равен общему объему понесенных затрат или же установлен в процентах от полученных за год доходов.

Для компенсирования НДФЛ в полной сумме расходов, необходимо представить обоснованные документальные доказательства их несения. При отсутствии таковых льгота может быть не назначена. Подобная мера не касается ИП и лиц, получающих вознаграждение за работу в интеллектуальной сфере. Предметно рассмотрим особенности предоставления вычета каждой из означенных категорий.

Порядок получения вычета ИП

В отличие от обычных плательщиков НДФЛ, ИП считают свои налоги, платят их и подают отчетность самостоятельно. Если при этом полагаются вычеты, то они заявляются в декларации 3-НДФЛ, которую необходимо представить до 30 апреля следующего года. Актуальная форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2018 № MMB-7-11/[email protected] В остальном же налоговые вычеты для ИП предоставляются по общим правилам, поскольку каких-либо специальных норм в НК РФ нет.

Для каждого вычета понадобится индивидуальный комплект документов. Если говорить об имущественном вычете на покупку квартиры, то понадобятся:

  1. Паспорт.
  2. Свидетельство о собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
  3. Договор купли-продажи квартиры или другой документ, на основании которого был приобретен объект.
  4. Акт приема передачи.
  5. Если одновременно заявляется вычет на проценты по кредиту — договор ипотеки, займа или иной.
  6. Платежные документы.
  7. Свидетельство о браке, если собственник в нем состоит.
  8. Справка 2-НДФЛ, если ИП параллельно работает.

Эти документы предоставляются в виде оригиналов и копий. Они прилагаются к декларации 3-НДФЛ.

Стандартные вычеты

Особенность этих вычетов в том, что они никак не связаны с понесенными гражданином расходами, поэтому напоминают льготы. Еще одна отличительная черта — в большинстве случаев они имеют символический размер.

Самый распространенный вариант — упомянутый в примере про ИП Смирнова детский вычет. За первого и второго ребенка от налоговой базы надо отнимать по 1 400 рублей, за третьего и каждого последующего — еще по 3 000 рублей, за ребенка-инвалида — 12 000 рублей. Вычет в таком размере может быть заявлен за каждый месяц года до тех пор, пока налогооблагаемый доход ИП не станет более 350 000 рублей.

В этой группе есть и другие вычеты — для ветеранов, героев СССР или РФ (500 рублей), ликвидаторов Чернобыльской катастрофы (3000 рублей) и иных лиц.

Получение вычета на покупку онлайн-касс

У предпринимателей на ЕНВД и ПСН существует также возможность уменьшения налога за счет получения спецвычета в случае, если они купили онлайн-кассу и в установленные сроки внесли ее в учетные базы ФНС (№349-ФЗ от 27.11.2017 г.). Для таких ИП величина вычета может равняться 18 тыс. рублей за каждый объект техники. Однако следует соблюсти правило – расходы на покупку онлайн-кассы не должны учитываться при исчислении иных налоговых платежей.

Налоговый вычет может охватывать затраты ИП на:

  1. покупку контрольно-кассовой техники (ККТ).
  2. покупку фискального накопителя.
  3. покупку программного обеспечения.
  4. оплату услуг сторонних субъектов, связанных с настройкой и модернизацией перечисленной выше техники.

ФНС при этом делает акцент на то, что льгота возникает, если:

  • ККТ входит в состав реестра налогового органа;
  • приобретенная касса внесена в систему учета.

Как правильно выбрать вычет

Исчисляя профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП, предприниматель может воспользоваться только одним из двух подходов. Однако выбирать он может исходя из наибольшей выгоды для себя. Этот момент будет особо актуальным, если ИП занимается несколькими видами деятельности, получая по ним прибыль, но документы у него собраны только по расходам на один из этих видов.

Пример 3. Иванчук С.С. продает электротехническую продукцию и оказывает консультационные услуги. Его доходы от этих видов деятельности составили 550 тыс. рублей и 265 тыс. рублей соответственно. Суммарные доходы – 815 тыс. рублей. Подтвердить накладными и платежными поручениями он может только расходы по закупке продаваемых товаров в размере 370 тыс. рублей. Тогда для исчисления профвычета он может воспользоваться одной из данных схем:

  1. Применить для двух видов предпринимательской деятельности норматив 20%. Вычет составит (550 000 + 265 000) х 0,2 = 163 000 рублей. НДФЛ к уплате равен (815 000 — 163 000) х 0,13 = 84 760 рублей.
  2. Для консультационных услуг НДФЛ рассчитывается с доходов по данному виду деятельности: 265 000 х 0,13 = 34 450 рублей. Для торговли электротехническими товарами сумма налога составит (550 000 — 370 000) х 0,13 = 23 400 рублей. Суммарный НДФЛ равен 34 450 + 23 400 = 57 850 рублей.

Из приведенного примера видно, что ИП Иванчуку С.С. выгодней подтвердить профвычет документами о расходах по одному из видов деятельности. Поэтому каждому бизнесмену всегда следует производить расчет экономической целесообразности для своего конкретного случая.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Налоговый вычет ИП предоставляется по расходам, произведенным на протяжении года в целях получения прибыли. Затраты могут быть различными и бизнесмен определяет их сам, согласно перечню учитываемых при налогообложении затрат ИП в ст. 253-269 НК РФ. Важно, чтобы эти расходы были обоснованы, направлены на получение прибыли и подтверждены документально.

Оправданность расходов проверяет специалист ИФНС, и при наличии у ИП всех доказательств обоснованности затрат льгота предоставляется на весь объем заявленных расходов. Например, при подтверждении бизнесменом расходов в сумме 200 000 руб., налогообложению подлежит разница между полученной прибылью (допустим 800 000 руб.) и суммой расходов. Т.е. в примере НДФЛ составит 78 000 руб. ((800 000 – 200 000) х 13%).

Если же предприниматель не может документировать расходы, то он вправе использовать вычет в размере 20%, не прибегая к подтверждению трат. В этом случае расчет налога (по исходным данным предыдущего примера) производится так:

Читайте так же:  Штраф за нарушение налогового законодательства проводка

(800 000 – (800 000 х 20%) х 13% = 83 200 руб.

Таким образом, профессиональный вычет ИП в полном объеме затрат или в размере 20% от доходов существенно экономит расходы предпринимателя. Важно помнить, что одновременное предоставление льготы на удостоверенные и неподтвержденные затраты невозможно. Бизнесмену необходимо выбрать более приемлемый для себя вариант.

К сведению! Профессиональные вычеты доступны лишь бизнесменам, работающим на ОСНО – ИП, применяющим спецрежимы, льгота не предоставляется.

Для реализации права на вычет, ИП обязан до 30 апреля подать в ИФНС форму 3-НДФЛ за истекший год, приложив к ней оправдательную документацию. Если подтверждающие документы не приложены, вычет в размере 20% предоставляется автоматически.

Профессиональные вычеты адвоката

Налогообложение доходов частнопрактикующих адвокатов или нотариусов идентично налогообложению предпринимателей, но имеет ряд особенностей, поскольку их деятельность не подпадает под привычные режимы налогообложения.

Профессиональный вычет предоставляется категории частнопрактикующих специалистов в размере подтвержденных документами расходов. Их сумма определяется по аналогии с порядком определения налога на прибыль, установленного гл. 25 НК РФ. Отсутствие подтверждающих затраты документов не дает права использования льготы.

Итак, объединяющим фактором для всех групп граждан, имеющих право на профессиональный вычет, является подтверждение заявленных расходов, связанных с их деятельностью. Но различаются размеры льготы в зависимости от категорий плательщиков.

ИП при отсутствии документальных подтверждений расходов вправе получить вычет в 20% от прибыли, авторы различных произведений искусства – от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности. В то же время адвокаты и нотариусы рискуют не получить льготу, если не представят соответствующих документов. Не имеют права на фиксированный процентный вычет и физлица, работающие по договорам ГПХ и не подтвердившие документами этот доход.

Виды и условия получения профессиональных вычетов для ИП

Налоговым законодательством РФ для разных категорий налогоплательщиков предусматриваются разнообразные льготы по НДФЛ. Наряду со стандартными и имущественными вычетами граждане РФ имеют право на профессиональный налоговый вычет для ИП. Такую возможность уменьшения уплачиваемого в бюджет налога на доходы получают лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако для этого следует соблюсти некоторые условия.

Виды доступных профвычетов

Индивидуальный предприниматель может рассчитывать на получение профессиональной налоговой льготы по одному из двух доступных способов исчисления:

  • исходя из полной суммы документально подтвержденных расходов ИП, необходимых для ведения предпринимательского процесса;
  • в сумме не более 20% от доходов, полученных ИП за отчетный год работы.

Оформление вычета на всю сумму расходов

Уменьшить получаемые доходы для целей налогообложения на всю сумму расходов, понесенных ИП в процессе предпринимательской деятельности, можно, если:

  1. Все затраты непосредственно направлены на предпринимательство и связаны с этой деятельностью.
  2. Расходы направлены на получение финансового результата (прибыли).
  3. У расходов имеется документальное подтверждение, оформленное в соответствии с установленными требованиями.

Если предприниматель планирует уменьшить уплачиваемый НДФЛ, то он должен быть уверен в экономической оправданности своих документально подтвержденных затрат (ст. 252 НК РФ). При этом, не имея документов, которые бы обосновывали правомерность понесенных ИП трат, он не может рассчитывать на льготу.

Вы не сможете вернуть вычет по НДФЛ на основе расходов, связанных с удовлетворением личных надобностей. Когда у трат нет связи с предпринимательской деятельностью, органы ФНС укажут, что приобретенные товарно-материальные ценности (ТМЦ) или оплаченные работы/услуги применяются в личных целях. Поэтому высока вероятность отказа в оформлении вычета (письмо Минфина РФ от 25.01.2018 № 03-04-05/4446).

В отдельных случаях судебная практика свидетельствует о необязательности предоставления подтверждающих документов для камеральной проверки. В то же время риски такого подхода чрезмерно велики. Поэтому вероятность отказа в оформлении вычета при отсутствии подобных документов высока. Чтобы исключить отрицательное решение ФНС по профвычету, рекомендуется все же предоставлять полный комплект документов, включая:

  • договоры поставки, выполнения работ/услуг;
  • накладные, акты выполненных работ;
  • платежные поручения, чеки, квитанции и т.д.

С общим перечнем затрат, разрешенных для включения в вычет, можно ознакомиться в ст. 252-255 НК РФ. Расходы будут определяться по правилам, относящимся к исчислению налога на прибыль. Дополнительно можно учесть суммы оплаченных налогов и страховых взносов.

Расчет вычета без документов

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то он вправе так же рассчитывать на профессиональный налоговый вычет для ИП. Однако эти затраты будут учитываться в сумме не более 20% от полученных им доходов. Преимущество такого подхода в отсутствии требований ИФНС документального подтверждения. Правда, ИП придется выбирать наиболее подходящий вариант. Ведь двумя профвычетами сразу воспользоваться не удастся.

Пример 1. ИП Комаров С.С. получил в 2018 г. доходы в сумме 1 млн. 381 тыс. рублей. При этом расходы составили 841 тыс. рублей. Все затраты имеют документальное подтверждение. После сдачи налоговой декларации и проверки ФНС было получено подтверждение права на вычет. В таком случае размер налога составит (1 381 000 — 841 000) х 0,13 = 70 200 рублей.

Пример 2. Доходы ИП Петровского Т.Т. составили 1 млн. 150 тыс. рублей. В процессе осуществления своей деятельности предприниматель оплачивал расходы, однако документальное подтверждение трат отсутствует. В таком случае профвычет ИП исчисляется как 20% от годовых доходов, т.е. 1 150 000 х 0,2 = 230 тыс. рублей. Тогда налог по итогам налогового периода (не учитывая авансы по налогу и страховые взносы) будет равен (1 150 000 — 230 000) х 0,13 = 119 600 рублей.

Документы для подтверждения расходов

В качестве подтверждающей документации рассматриваются различные типы актов, накладных, договоров, чеков, квитанций, деклараций с таможни, талонов, билетов. К ним предъявляются следующие требования:

  1. Экономическая обоснованность – прибыль было невозможно получить без этих затрат.
  2. Средства потрачены с очевидной целью, имеющей отношение к конкретному типу деятельности.
  3. Надлежащее оформление документации.

Спорность затрат оценивает инспектор, подобные вопросы решаются в судебном порядке. Профессиональный налоговый вычет предоставляют ИП и в случае отсутствия у них подтверждающих бумаг, тогда его размер составляет 20% от дохода.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются предпринимателям и физлицам, работающим на основании соглашений правового и гражданского характера. Речь идет, к примеру, о договорах по оказанию услуг либо подряда, агентских соглашениях. Здесь физлица сами подсчитывают расходы, касающиеся выполнения условий. Подтверждения предоставляются также, как и в ситуации с ИП.

Вычеты по некоторым другим налогам

Вычеты по НДФЛ — самые крупные и распространенные, но не единственные. Предпринимателям даются и другие возможности немного сэкономить на налогах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет по налогу на доходы физлиц. Право на вычет возникает у любого гражданина, в том числе и предпринимателя, если он получает какие-либо доходы, с которых платит НДФЛ по ставке 13%. Если у него таких доходов нет, то вычет при расчете своих налогов сделать он не сможет.

Источники

Профессиональные налоговые вычеты по ндфл индивидуальным предпринимателям
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here