Уклонение уплаты налогов избежание налогов

Верховный суд о налоговых преступлениях: что считается уклонением от налогов и кому грозит за это уголовное наказание

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Юрист

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 16 полос.

Уклонение от уплаты налогов: как государство усиливает контроль за нарушениями Налогового кодекса

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

1. Оплачивать няню под столом

Фрейман говорит, что выплатить кому-то, кто работает на вас наличными, не является уклонением от налогов. Однако существует недостаток связи с налоговыми платежами IRS и заработной платы. Вы должны сообщать о заработной плате, которую вы платите по графику H, и давать работнику W-2 каждый год, говорит он. Не уверен, что этот помощник домохозяйства считается сотрудником? Публикация IRS 926 поможет вам решить.

«Доход — это доход», — говорит Фрейман.

4. Не сообщать о доходах от операции с наличными деньгами или незаконной деятельностью

Некоторые из наиболее распространенных случаев уклонения от уплаты налогов включают в себя людей, работающих с наличными деньгами, которые берут деньги из кассового аппарата, не сообщая о доходах, говорит Миллер.

«Это уклонение от уплаты налогов», — говорит он. «Это очень, очень распространено, и IRS знает, что это очень распространено».

Уклонение от уплаты налогов также происходит, когда люди не сообщают о доходах от незаконной деятельности, такой как торговля наркотиками или проституция. (Да, вы должны сообщить об этом в своей налоговой декларации.)

Не избегайте — избегайте

Когда дело доходит до уклонения от уплаты налогов, существует множество способов уменьшить ваш налоговый законопроект на законных основаниях.

  • Использовать налоговые льготные пенсионные счета, такие как 401 (k) s и индивидуальные пенсионные счета, являются популярными методами уклонения от уплаты налогов.
  • Узнайте больше о мире налоговых вычетов и кредитов. Вы можете получить квалификацию, если вы заплатили за обучение, дневной уход, медицинские расходы или даже налоги с продаж. Благотворительные пожертвования также могут помочь вам.
  • Ваше налоговое программное обеспечение или налоговый консультант может помочь вам найти правовые варианты уклонения от уплаты налогов.

2. Игнорирование зарубежного дохода

Это часто затрагивает людей, которые работают или владеют арендой недвижимости за пределами страны, говорит Фрейман.

«Мы много раз слышали:« Но моя собственность не в США. Почему в мире я должен сообщать о любых доходах на нее, если это аренда? », — говорит он. «Это тот, который всегда получает людей. Они думают, что это за пределами страны, они не должны сообщать об этом ».

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

3.5. Уклонение от уплаты налогов и избежание налогов

Уклонение от уплаты налогов — наиболее распространенный вид налоговых правонарушений. Правоприменительная практика разводит понятия «уклонение от уплаты налогов» и «избежание налогов».

Уклонение от уплаты налогов может проявляться в различных формах: непредставление информации о доходах в налоговые органы, использование поддельных документов с целью сокрытия реальных доходов, незаконное применение предприятиями налоговых льгот, несвоевременные уплата или представление документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и др. При уклонении от уплаты налога налогоплательщик стремится уменьшить свои налоговые обязательства способами, запрещенными законом.

В отличие от уклонения от уплаты налогов, избежание налогов — допустимые, законные попытки обхода налога, уменьшения (смягчения) налогового бремени за счет так называемого налогового планирования. Американский исследователь Дж. Ю. Стиглиц в своем капитальном труде «Экономика государственного сектора» определяет избежание налогов как «использование возможности всех лазеек в налоговой структуре в результате значительной эрозии налоговой базы>?°.

В основе налогового планирования (или как его еще называют, налогового маневрирования) лежит комплексное применение предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот, умелое использование всех пробелов и нечеткостей в законодательстве.

Еще в 1935 году судья Дж. Сандерленд выразил принципиальную позицию Верховного Суда США: «Право налогоплательщиков избегать налогов. с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено». Заручившись поддержкой высшей судебной инстанции, предприниматели с помощью налоговых адвокатов и специалистов по нало-

20 Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. Пер.с англ. М., 1997. с. 566.

говому планированию стараются добиться максимального сокращения налоговых сумм, подлежащих уплате в казну. Когда желаемого результата не удается достичь в рамках налогового планирования, налогоплательщик преступает закон.

Стремление налогоплательщика избавиться от налогового бремени легальным или нелегальным путем объясняется различными причинами экономического, политического и морального свойств. Так, чрезмерно высокие налоговые ставки могут «подтолкнуть» налогоплательщика к нарушению закона. Непомерный налоговый гнет создаст опасную в криминогенном отношении налоговую среду.

Французский исследователь П.М. Годме отмечал, что законное или незаконное уклонение от налогов может происходить и по следующим соображениям:«. ..для многих граждан осознание налоговых обязанностей гораздо менее сильно, чем моральных. Для многих украсть у казны — не значит украсть..У2.

Читайте так же:  Налоговый вычет по процентам при рефинансировании ипотеки

Еще О. Модестин подчеркивал, что нельзя считать правонарушителем того, кто в сомнительных вопросах противостоит казне. «Таким образом, представляется, что имеет место известное ослабление моральных принципов, когда дело касается налоговых обязательств

В этой связи интересно высказывание выдающегося шведского экономиста Г. Мюрдаля: «Шведская честность была гордостью для меня и моего поколения. Сейчас у меня возникло чувство, что из-за плохих законов мы стали народом ловкачей. Из всех несовершенств нашего законодательства для меня самое серьезное — это прямое приглашение к утаиванию доходов, подлежащих к обложению налогомР. Приглашение к утаиванию налогов привело к тому, что по оценке экспертов в Швеции не декларируется от 12 до 25% доходов.

Контрольные вопросы для самопроверки

IVДать’’отличия’‘утонения от налогов и избежания налогов.

Годме П.М. Финансовое право. Пер. с франц.- М., 1978. с. 399-400.

23 Свенссон Б. Экономическая преступность. Пер.с шведск. — М., 1987. с.78-79.

Уклонение от налогов и предотвращение 2020

By Guest2625 (Собственная работа) [CC-BY-SA-3.0 (http://creativecommons.org/licenses/by-sa/3.0)

Уклонение от уплаты налогов против избежания

Было мудро сказано, что в этом мире нет ничего, кроме смерти и налогов. Тем не менее, те, у кого есть остроумные бухгалтеры, могут свести свои налоги к минимуму. Это можно сделать либо путем избежания налогов, либо путем уклонения от уплаты налогов. Итак, что такое уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов и какова разница между этими двумя методами минимизации налога? Это был популярный вопрос в течение длительного времени, и для того, чтобы получить четкое представление о том, что такое эти методы и как они отличаются, важно знать, каковы они на самом деле.

Что такое избежание налогов и уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — это попытка уменьшить сумму налога, которую налогоплательщик должен платить, находясь в пределах, определенных законом, и путем полного раскрытия материальной информации соответствующим налоговым органам. Согласно Канадскому агентству по доходам (CRA), когда принимаются меры по минимизации налогов без нарушения закона, но такие действия противоречат духу закона, это называется уклонение от уплаты налогов.

С другой стороны, уклонение от уплаты налогов противоположно уклонению от уплаты налогов. Это уклонение от уплаты налогов с помощью незаконных средств. Уклонение от уплаты налогов обычно связано с преднамеренным искажением или сокрытием истинного характера дел для уменьшения общей налоговой ответственности. Лица и корпорации искажают свои доходы в налоговых органах, и это искажение может быть сделано путем сокрытия денег вместе с процентами, полученными на нем на оффшорных счетах, или путем представления отчета о фактическом заработанном доходе.

Как они отличаются?

Уклонение от уплаты налогов можно рассматривать как способ уклонения от уплаты пошлины в уплате налога в аморальном порядке или же может быть методом, позволяющим гражданам найти законные способы избежать слишком большого налога. Но уклонение от уплаты налогов считается преступлением почти во всех странах, и по закону требуется, чтобы лицо, уклоняющееся от налога, должно было выплачивать штрафы, такие как штрафы или в некоторых случаях тюремное заключение. Однако Швейцария является исключением, когда уклонение от налогов посредством декларирования активов или доходов не является преступлением, но если налоговое мошенничество совершено путем подделки документов, это, безусловно, преступление.

Как уклонение от уплаты налогов, так и налоговое планирование включают меры по сокращению налогов. В эффективном налоговом планировании результат этих договоренностей согласуется с намерением закона, но когда налоговое планирование сводит к минимуму налог, уплачиваемый способами, не соответствующими духу закона, он известен как уклонение от уплаты налогов. Поэтому уклонение от уплаты налогов отличается от налогового планирования. Примеры уклонения от уплаты налогов включают в себя изменение структуры бизнеса посредством регистрации, создание компании в налоговых гаванях или налоговые вычеты. Согласно CRA, уклонение от уплаты налогов представляет собой оскорбительное и неприемлемое налоговое планирование, и принимаются различные меры по борьбе с уклонения от уплаты налогов, отслеживая тенденции уклонения от уплаты налогов, консультируясь с финансовым департаментом по законодательным изменениям, связанным с оскорбительными стратегиями уклонения от уплаты налогов, обеспечивая своевременную связь с аудиторами CRA и адаптируя методы проведения аудита.

В бизнесе налогоплательщик может уклониться от налога в связи с налогами на занятость, налогами с продаж и акцизами, налогами на прибыль и местными налогами. Уклонение от налогов вызывает налоговый разрыв, который представляет собой разницу между общей суммой налога и суммой фактически уплаченного налога после умышленного сокрытия дохода. Уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, но его можно и нужно избегать. Если вы в настоящее время не можете подать все налоговые декларации или иметь необъявленный доход, вы должны выйти чистым и представить все документы в налоговые органы, чтобы решить свои налоговые проблемы. Чем скорее вы продемонстрируете свои активы, тем лучше шансы избежать штрафов и тюремного заключения.

Уклонение от уплаты налогов и избежание налогов: в чем разница и каковы штрафы? — 2020 — ИНВЕСТИРОВАНИЕ

Table of Contents:

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов — это две разные вещи. Вот несколько определений:

Уклонение от уплаты налогов является использование правовых методов уменьшения налогооблагаемого дохода или налога.

Уклонение от налогов является использование незаконных методов сокрытия доходов или информации от IRS или другого налогового органа.

Штрафы за уклонение от уплаты налогов

Невинная ошибка в вашей налоговой декларации не автоматически превращает вас в уклониста от уплаты налогов — намерение является фактором.

Но если вы намеревались уклониться от налогов, вот пример штрафов, с которыми вы можете столкнуться, согласно IRS:

  • Трудовое право на вашу запись
  • Пять лет в тюрьме и / или
  • Штраф в размере до 250 000 долларов США (500 000 долларов США для корпораций)
  • Законопроект о расходах на судебное преследование вас

По словам Миллера, тюремное время является реальной возможностью для умышленных уклонившихся от уплаты налогов налогов, но гражданские санкции могут быть более вероятными. Тем не менее, гражданские штрафы складываются — они могут легко удвоить налог, первоначально причитающийся, говорит он. Некоторые примеры включают:

  • Неудачные штрафы
  • Пенсионные пенсии
  • Условные штрафы
  • Интерес к штрафам
Читайте так же:  Процентные ставки по налогам на недвижимость

Еще одним следствием уклонения от уплаты налогов является более высокий риск аудита. Как правило, только три последних года налоговых деклараций имеют право на аудит. «Если вы опустите 25% или более от вашего валового дохода [от налоговой декларации], это продлит срок давности до шести лет», — говорит Миллер.

Ваш налоговый составитель может свалить вас тоже.

«Мы можем только советовать и руководствоваться и говорить:« Хорошо, в таком случае, вы должны действительно изменить это. Это нехорошо », — говорит Грег Фрейман, CPA в Сент-Джонсе, штат Флорида. «И если клиент отказывается или не хочет этого делать, то это зависит от нас … Мы хотим работать с этим клиентом, является ли этот клиент этичным?»

Думаете, вас не поймают? Не будьте так уверены. IRS платит осведомители.

Случайное уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов не требует сложных схем или заседаний с темными переулками. Вот несколько примеров того, как это может произойти легче, чем вы думаете.

3. Банковское дело на биткойне

Использование биткойна не поможет вам в каких-либо секретных лазейках. Так называемые криптотермии являются новым явлением, но в IRS уже есть правила о них: их транзакции облагаются налогом. И иногда налогоплательщики пропускают запасы криптовалюты, которые увеличились в стоимости.

«Они могут избавиться от него и не осознают, что это все еще доход», — предупреждает Фрейман.

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов

Разница между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов в значительной степени сводится к двум элементам: ложь и скрытие.

«Уклонение от уплаты налогов структурирует ваши дела, чтобы вы заплатили минимальную сумму налога. Уклонение от уплаты налогов лежит на вашей форме подоходного налога или в любой другой форме », — говорит Беверли Хиллс, налоговый поверенный в Калифорнии Митч Миллер.

  • Ввод денег в 401 (k) или вычет благотворительного пожертвования — совершенно законные методы снижения налогового счета (уклонения от уплаты налогов), если вы следуете правилам.
  • Скрытие активов, доходов или информации для уклонения от ответственности обычно представляет собой уклонение от уплаты налогов.

Что делать, если вы хотите прийти в себя

Заполните исправленный возврат с использованием формы IRS 1040X, которая позволяет вам вносить изменения в налоговые декларации, которые вы подали в прошлом.

«В целом, IRS похожа на религию», — говорит Миллер. «Если вы сокрушитесь, они, как правило, не пригвоздят вас».

Но он добавляет: «Есть определенные области, на которых они не идут на компромисс».

Уклонение уплаты налогов избежание налогов

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, если «избежание налогов» носит скорее тактический характер (сиюминутный — применительно к конкретной ситуации), то «налоговое планирование» означает совокупность плановых действий, объединенных в единую систему, направленных на максимальный учет возможностей оптимизации и минимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования организации. [c.8]

Теоретическое значение законов К. Pay состоит в том, что с ними связано рождение терминологии переложения, его понятийного аппарата 1) переложения от продавца к покупателю 2) переложения от потребителя к продавцу 3) избежание налога путем отказа от потребления объекта обложения налогом. [c.156]

Схемы избежания налогов связаны в основном с прогрессивностью налоговой шкалы и с налогообложением капитала по различным ставкам. Снижение уровня предельных налоговых ставок, по расчетам реформаторов, по всей вероятности, уменьшило бы привлекательность уклонения от налогов и их полного избежания. Ослабление (или устранение) различного режима налогообложения доходов снижает [c.390]

Развитие принципа справедливости идет в направлении наиболее точного определения понятий доход , накопления , платежеспособность , изучения и разрешения таких проблем налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, переложения налогов, влияния инфляционных процессов на налогообложение, избежания налогов и уклонения от налогообложения и др. [c.57]

Неадекватный налоговый гнет побуждает налогоплательщиков активно искать различные способы избежания налогов, как законные, так и не вполне. [c.60]

К уклонению от уплаты налога в связи с несовершенством налогового законодательства весьма близко другое понятие — избежание налога (налоговое планирование). [c.448]

Уменьшение налогов , уход от налогов , уклонение от налогов , избежание налогов , обход налогов , минимизация налогов , налоговая оптимизация , налоговое планирование т.д. — именно так называют в прессе, в официальной и публицистической литературе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы. [c.5]

ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ — снижение суммы выплачиваемых налогов законными средствами. [c.245]

ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги, величина которых не зависит от деятельности индивида. Примером может служить подушный налог. Воздействие такого налога сводится к чистому эффекту дохода, то есть уменьшению дохода, а следовательно, и к сокращению спроса. Единовременные налоги могут быть разными, но их общее условие и свойство — практическая невозможность избежания налога. [c.114]

ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГА — построение экономической деятельности таким образом, чтобы исключить или уменьшить размер налоговых обязательств и (или) налоговых платежей. [c.122]

В отличие от уклонения от налогов избежание налога не представляет собой налогового правонарушения. Избежание налога основывается на детальном знании норм налогового законодательства (в РФ — законодательства о налогах и сборах) и правильном их применении в целях оптимизации налоговых обязательств и выплат при достижении максимального экономического результата. Деятельность по оптимизации налогообложения получила название налогового планирования. [c.122]

В отличие от избежания налога уклонение от налогов (от налогообложения) представляет собой налоговое правонарушение или преступление, ответственность за которое может быть административной или уголовной (налоговое преступление). [c.457]

ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГА — термин налогового планирования, означающий построение экономической деятельности таким образом, чтобы исключить или уменьшить размер налоговых обязательств и (или) налоговых платежей. В отличие от уклонения от налогов избежание налога не представляет собой налогового правонарушения. Избежание налога основывается на детальном знании норм налогового законодательства (в РФ — законодательства о налогах и сборах) и правильном их применении в целях оптимизации налоговых обязательств и выплат при достижении максимального экономического результата. [c.239]

Читайте так же:  Возврат налога по ипотеке

Во всех странах налоговое законодательство содержит специальные нормы, регламентирующие применение мер против избежания налогов. [c.240]

КОНДУИТНАЯ СДЕЛКА — термин международного налогового планирования, означающий сделку (цепь сделок) по переводу дохода в страну с льготными условиями налогообложения. Такого рода сделки обычно используются для уменьшения налога у источника с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения. Отдельные соглашения могут содержать ограничения, относящиеся к мерам по избежанию налогов, ограничивающие применение определенных льготных условий соглашения к подобного рода сделке. [c.286]

МЕРЫ ПРОТИВ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ [c.355]

В налоговом планировании под тонкой капитализацией понимается — метод избежания налогов, в соответствии с которым финансирование предприятия или организации (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью) осуществляется не за счет вложения в уставный капитал, а за счет предоставления кредитов. В связи с тем, что национальные налоговые законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения часто устанавливают более льготные условия удержания налога с процентов, чем с дивидендов, такая практика позволяет достигать снижения сумм налога, удерживаемого налоговым агентом. [c.820]

Для предотвращения или уменьшения возможностей использования тонкой капитализации в целях уменьшения налоговых обязательств в акты налогового законодательства и в тексты соглашений об избежании двойного налогообложения часто включаются такие меры против избежания налогов, как [c.820]

Трансфертное ценообразование является одним из основных методов избежания налога, применяемых многонациональными корпорациями и транснациональными корпорациями в международных экономических отношениях, а также национальными компаниями, входящими в финансово-промышленные группы и иные как формальные, так и неформальные объединения лиц (физических лиц и организаций). [c.827]

Для уменьшения возможностей легального снижения налоговых обязательств с помощью трансфертных цен все страны используют те или иные меры против избежания налогов. В РФ к таким мерам относятся установленные в НК правила применения цен товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.828]

Оптимизация и минимизация налогов. Формы уклонения от уплаты налогов. Правомерные формы уплаты от наногов налоговое планирование, правомерное избежание налогов. Неправомерные формы непосредственное уклонение от уплаты налогов, обход налогов. [c.250]

Второй путь — «избежание» налогов, что в англоязычной литературе обозначается термином «tax avoidan e» или близким ему по значению термином «tax planning» (налоговое планирование) При этом следует делать различие между этими двумя понятиями [c.7]

ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА — условное наименование экономических процессов, которые не афишируются, скрываются их участниками, не контролируются государством и обществом, не фиксируются официальной статистикой. Это невидимые со стороны процессы производства, распределения, обмена, потребления товаров и услуг, экономические отношения, в которых заинтересованы отдельные люди и группы людей. Теневая экономика включает а) криминогенную, противозаконную деятельность, б) деятельность скрытую, укрываемую в целях избежания налогов или в связи с нежеланием экономических субъектов придавать известность своим действиям и- доходам.- дедует отличать теиевую- т-де-видимой экономики, к которой принято относить не подлежащую учету деятельность в личном домашнем хозяйстве, семейный бизнес. Дельцов подпольного бизнеса именуют теневиками. [c.335]

МЕРЫ ПРОТИВ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ (англ. Anti-Avoidan e Measures) — термин налогового планирования, означающий нормы и правила налогового законодательства, устанавливаемые с целью ограничения (предотвращения) возможностей по применению законных методов уменьшения налоговых обязательств (избежания налога). Подразделяются на меры внутреннего налогового законодательства и меры, применяемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения. [c.355]

МОТИВАЦИОННЫЙ ТЕСТ (Motive Test) — специальный тест, предусмотренный в налоговом законодательстве ряда государств, применяемый в качестве меры против избежания налогов в тех случаях, когда единственной основной или главной целью конкретной сделки является уменьшение суммы налога. Если лица, заключившие сделку, смогут убедительно доказать, что помимо снижения налога при заключении сделки использовались иные любые законные мотивы (цели), то сделка признается отвечающей требованиям мотивационного теста. Вместо мотивационного теста или в качестве его разновидностей могут использоваться тест деловой цели или тест выгодности. [c.372]

ПРАВИЛО 10 ЛЕТ (англ. Ten Years» Rule) — термин, применяемый в налоговом законодательстве ряда государств и в международном налоговом планировании, означающий разновидность мер против избежания налогов, применяемых к экспатриатам. [c.607]

ТЕСТ ВЫГОДНОСТИ (англ. Benefit Test) — специальный тест, предусмотренный в качестве меры против избежания налогов, в налоговом законодательстве ряда государств в отношении вычета расходов по оплате услуг взаимозависимому лицу (дочерней или материнской компании, компании, входящей в финансово-промышленную группу). Такие понесенные расходы разрешаются к вычету для целей обложения корпорационным налогом только в том случае, если компания, их осуществившая, сможет убедительно доказать выгодность или целесообразность этих расходов. В противном случае расходы могут быть признаны не отвечающими требованиям теста выгодности. [c.814]

ТЕСТ ДЕЛОВОЙ ЦЕЛИ (англ. Business Purpose Test) — специальный тест, предусмотренный в налоговом законодательстве ряда государств, применяемый в отношении сделок, как правило, заключенных между взаимозависимыми лицами. Тест применяется в качестве меры против избежания налогов в соответствии с доктриной содержание над формой . Если сделка или серия сделок заключены с исключительной целью минимизации налоговых обязательств какого-либо лица, то они могут быть признаны не отвечающими требованиям теста деловой цели. [c.815]

ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА (англ. Transfer Pri e) — термин налогового законодательства ряда государств и международного налогового планирования, означающий цену, используемую в сделках между взаимозависимыми лицами или при поставках товаров, услуг или интеллектуальной собственности между подразделениями (филиалами) какой-либо компании (предприятия, организации). Применение трансфертных цен в целях минимизации налоговых обязательств получило название трансфертного ценообразования. Налоговые власти вправе производить перерасчет сумм налогов или применять условные методы исчисления налога при установлении факта существенного отклонения таких цен от уровня рыночных цен в соответствии с установленными в законодательстве мерами против избежания налогов и при соблюдении соответствующих процедур. [c.827]

ТРАСТ (трастовый фонд от англ. Trust — доверие, вера) — доверительный фонд, учреждаемый в странах с англосаксонской системой права (общего права англ. ommon Law). В соответствии с этой системой переданное в траст становится имуществом траста и не рассматривается для целей налогообложения как имущество учредителя траста. Данное обстоятельство используется в целях налогового планирования для избежания налога или уклонения от налогов по обязательствам учредителя и бенифициаров траста по налогам на доходы, поимущественным налогам, налогам на наследство. При доверительном управлении по ГК имущество, преданное доверительному управляющему, для гражданско-правовых и налоговых целей остается имуществом учредителя доверительного управления. [c.828]

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей в двойном размере

ЭФФЕКТИВНО СВЯЗАННЫЙ ДОХОД (англ. Effe tively onne ted In ome — E I) — термин, используемый в налоговом законодательстве США, означающий доход, полученный от активов (имущества), которые используются или содержатся для использования в США, или деятельность в США была материальным фактором в создании этого дохода. Концепция эффективно связанного дохода является мерой против избежания налогов в отношении иностранных физических лиц — нерезидентов США и иностранных корпораций, осуществляющих или осуществлявших деятельность на территории США. Данная концепция позволяет Службе внутренних доходов США при определенных условиях облагать подоходными налогами отдельные виды доходов, получаемых иностранными физическими лицами — нерезидентами и иностранными компаниями, в соответствии с условиями налогообложения резидентов. [c.891]

3. Уклонение от уплаты и обход налогов в рамках деятельности по минимизации налоговых платежей 3.1. Понятие уклонения и обхода налогов

Среди них выделяются нравственно-психологические причины, которые связаны с характером налоговых законов.

В современной России важнейшей причиной необходимости минимизации налогов предприятиями является чрезмерное, по сравнению в количеством благ, реально доставляемых государством обществу налоговое бремя, сформировавшееся в результате проведения в 90-х годах политики высоких налогов. Именно этот фактор породил практику массового ухода экономики в «теневой» (нелегальный) и «серый» (полулегальный) сектор.

Выделяются экономические факторы, вызывающие стремление налогоплательщиков к уменьшению налоговых платежей. Они делятся на факторы, которые зависят от финансового состояния налогоплательщика, и факторы, порожденные общей экономической конъюнктурой. Если финансовое состояние налогоплательщика нестабильно или он находится на грани банкротства, то минимизация налогов может стать единственным средством остаться «на плаву». Если финансовое состояние налогоплательщика стабильно, значение минимизации будет зависеть от величины экономии на налогах и степени риска быть привлеченными к ответственности в случае нарушения налогового законодательства. Экономические причины, порожденные общей экономической конъюнктурой, по-разному проявляются в периоды экономических кризисов в государстве и в периоды подъема экономики и расширения международного сотрудничества.

Известны также и технико-юридические причины, т. е. причины, вызванные несовершенством налогового законодательства, что связано, в свою очередь, со сложностью налоговой системы. Следует обратить внимание, что само налоговое законодательство зачастую дает налогоплательщику возможности оптимизации налоговых обязательств. Это обусловлено наличием в законодательстве налоговых льгот, различных ставок налогообложения, различных источников отнесения расходов и затрат, двусмысленности толкования положений в налоговых законах в связи с неучетом законодателем всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплате налогов, нечеткостью и расплывчатостью формулировок налоговых законов.

В налоговой практике существуют различные пути (типы) минимизации налоговых платежей, связанные как с нарушением налогоплательщиками налогового законодательства, так и с законными методами уменьшения налоговых обязательств (снижения налогового бремени).

Первый путь – это нелегальное, незаконное уменьшение налогоплательщиком своих обязательств по налоговым платежам в нарушение налогового законодательства. Данный способ минимизации налогов называется уклонением от их уплаты.

Таким образом, уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога (налогов) или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. при этом умышленным считается деяние (действие или бездействие), совершенное лицом, которое осознавало противоправный характер деяний, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний. Критериями умышленности могут быть неоднократность совершения противоправных действий (налогового правонарушения) в течение одного налогового периода, наличие сговора и т. д.

Уклонение от уплаты налогов обычно связано со следующими умышленно незаконными действиями (бездействиями) налогоплательщиков: уклонение от постановки на учет, осуществление незаконной предпринимательской деятельности, неуплата или неполная уплата налогов, сокрытие доходов и имущества, незаконное использование налоговых льгот, непредставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, нарушения правил учета, различного рода подмены, подлоги и жульничества с документами, использование цепочки третьих лиц или «подставных» организаций, многие другие способы.


Подобные нарушения приводят к существованию «теневых», т. е. не подпадающих под контроль и учет государства, секторов и субъектов экономики. Среди некоторых последствий уклонения от уплаты налогов можно назвать следующие: снижение объема налоговых поступлений в бюджет; как следствие этого, невыполнение различных социально-экономических программ из-за недостаточного бюджетного финансирования; подрываются основы рыночной конкуренции, поскольку ставит «уклониста» в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком; неуплата или недоплата налогов одним лицом предполагает переложение общего налогового бремени на других налогоплательщиков, приводит к снижению возможностей государства для снижения налогового бремени, заставляет его искать дополнительные способы увеличения налоговых поступлений; усиливается общая криминогенная обстановка в стране с соответствующим ростом расходов на аппарат власти и управления.

Уклонение от уплаты налогов может иметь отношение к налоговому менеджменту только в тех ситуациях, когда налогоплательщик под влиянием тех или иных обстоятельств вынужден нарушать закон, хотя сознает последствия этих нарушений и готов нести ответственность за содеянное.

Понятийный аппарат налогового менеджмента тесно связан с такими способами минимизации налоговых платежей как обход налогов, который, в свою очередь, можно разделить на незаконный и законный[40].

Незаконный обход налогов близок к уклонению от налогов, но отличается от последнего неумышленным характером. Он предполагает противоправные деяния налогоплательщика, повлекшие уменьшение налоговых платежей или их неуплату вовсе, совершенные налогоплательщиком по неосторожности. При этом налоговое правонарушение считается совершенным по неосторожности, если лицо (налогоплательщик) не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий от таких деяний, хотя должно было знать и могло это осознавать. Критериями неосторожности могут быть разовость налогового правонарушения в течение одного налогового периода, отсутствие сговора и др.

Уклонение от уплаты налогов, вместе с незаконным их обходом, составляют основную часть налоговых правонарушений, за допущение которых на налогоплательщиков (потенциальных или фактических) накладываются наиболее существенные штрафные санкции.

Так, например, в 2001 г. «Сибнефть» уменьшила выплаты по налогу на прибыль более чем в 6 раз, используя несовершенство действующего законодательства. В результате, бюджет недополучил 10 млрд руб. налогов. Для занижения налогооблагаемой базы нефтяники использовали компании-трейдеры, зарегистрированные во внутренних оффшорах – в Калмыкии и на Чукотке. Вся добываемая холдингом нефть продавалась оффшорам, которые, в свою очередь, перепродавали ее обратно «Сибнефти» по многократно завышенной цене. Прибыль с последних операции освобождалась от региональной части налога, и плюс к этому трейдеры использовали труд инвалидов, что по старому законодательству позволяло снизить налог на прибыль еще в два раза. В результате, прибыль «Сибнефти» в 2001 г. облагалась налогом по реальной ставке 5,5 %. После выплаты налогов трейдеров слили с московским подразделением «Сибнефти» и их консолидированная прибыль сразу увеличилась почти в 30 раз.

Читайте так же:  Как узнать какой налог платит ип

Традиционно считается, что корпоративный налоговый менеджмент основан лишь на законных, легальных способах минимизации налогов, т. е. на законном обходе налогов (на использовании всех установленных налоговых льгот, применении специальных приемов уменьшения налоговых обязательств плательщиками законными способами без оснований для наложения штрафных санкций). Однако такое оторванное от реальной действительности понимание налогового менеджмента не оправданно сужает границы и возможности управления организациями налоговыми потоками на основе альтернативного выбора решений.

Различия в законной и незаконной минимизации налогов (налогового бремени) состоят в том, что в первом случае действия налогоплательщика не повлекут налоговой ответственности, а во втором случае к налогоплательщику могут быть применены те или иные меры ответственности: штрафные санкции (штрафы) за налоговые правонарушения, пени, административные санкции (штрафы), уголовная ответственность. Поэтому при незаконных намерениях и деяниях налогоплательщик (реальный или потенциальный) сравнивает возможные к получению дополнительные налоговые доходы (экономию) от минимизации налогов с возможными штрафными санкциями, которые могут быть наложены на него. Если результат будет положительным (доходы больше штрафов), а риск быть пойманным незначителен, то и решение налогоплательщика об уклонении от уплаты или обходе налогов нарушение налогового законодательства будет, скорее всего, в пользу таких способов их минимизации. В данном случае речь также идет о налоговом менеджменте в его специфических формах проявления.

Оптимизация бизнеса и налоговой базы – это не есть уклонение от уплаты налогов! Но как объяснить политикам?

В последнее время многие политики мира бросают громкие заявления о том, что нужно бороться с уклонением от уплаты налогов и законным избежанием налогов через рациональную оптимизацию бизнеса (что, между прочим, является вполне законным процессом). Логика проста: избегать налогов легальными путями – это вроде как и законно, но…стыдно, товарищи.

Как мы дошли до того, что мировая система рыночной экономики вдруг начала напоминать махровый социализм с одержимостью справедливым распределением налогов?

Кажется, что в глазах большинства людей, в том числе и политиков, нет никакой разницы между «избежанием» и «уклонением», поэтому вывод прост: виноваты все.

Тем не менее, вот основные отличия между «избежанием налогов», которое является законным, и «уклонением от уплаты налогов», которое законным не является:

  1. Процесс планирования с целью уменьшить налоговое бремя, без нарушения закона, называется избежанием налогов. Противозаконные действия, целью которых является неуплата налогов, — это уклонение.
  2. Избежание налогов включает в себя использование лазеек в законе для своей пользы. В свою очередь, уклонение от уплаты налогов предполагает преднамеренное сокрытие существенных фактов.
  3. Меры для избежания налогов принимаются до того, как возникнут налоговые обязательства, в отличие от уклонения от уплаты налогов, где действия осуществляются после возникновения налогового обязательства.
  4. Избежание налогов полностью законно, в то время как уклонение от уплаты налогов – преступное деяние.
  5. Результатом избежания налогов является отсрочка налоговых выплат, в то время как следствием уклонения от уплаты налогов, если налогоплательщика признают виновным в этом, является либо лишение свободы, либо штраф, либо и то, и другое.

Но если различия между легальным «избежанием налогов» и незаконным «уклонением от уплаты налогов» настолько очевидны и видны невооруженным глазом, то, безусловно, правительства должны тоже их понимать и как государственные служащие, они должны создавать государственный сервис по информированию людей об их правах, в соответствии с законом. Но, судя по всему, это не в их интересах.

Отчет ОЭСР

Мнение большинства политиков хорошо иллюстрирует отчет ОЭСР за 2014 год «Усилия, направленные на решение проблемы избежания и уклонения от уплаты налогов». В том числе, там содержится следующее утверждение:

  • Уклонение от уплаты налогов и избежание налогов лишает правительства доходов, необходимых для стимулирования экономического роста, создания рабочих мест, распределения доходов.

Обратите внимание, что используется обычно термин «распределение доходов», хотя по сути, это «перераспределение доходов». Но так это, видимо, звучало бы совсем по-социалистически.

  • Если эти процессы не остановить, это будет подрывать добровольное соблюдение законов всеми остальными налогоплательщиками.

Нет ничего добровольного в согласии, которое следует после требований с угрозами уплатить налоги.

  • Подрывает доверие к правительству в целом.

Затем речь плавно переходит к тому, что и «избежание», и «уклонение» — «подрывают доверие к правительству». Но каким образом?

Они могут уменьшить их доходы с налогов, но как это связано с уверенностью людей в самом учреждении, которое осуществляет налоговые сборы?

Факт остается фактом — на данный момент, «избежание» огромных налогов, путем минимизации налоговых обязательств и организации своих дел таким образом, чтобы уменьшить количество денег, которые правительство, по существу, крадет — НЕ преступление. По крайней мере, пока.

Избежание налогов Уклонение от уплаты налогов
Значение Минимизация налоговых обязательств, путем принятия мер, не противоречащих закону Уменьшение налоговых обязательств путем незаконных действий
Концепция Использование лазеек в налоговом законодательстве Преднамеренные манипуляции со счетами, в результате — мошенничество
Используемые методы Использование обоснованных методов Использование методов, запрещенных законом
Когда происходит? До появления налоговых обязательств После появления налоговых обязательств
Тип действий Законно Преступление
Последствия Отсрочка налоговых обязательств Наказание или заключение
Видео (кликните для воспроизведения).

То, что, несмотря на столь очевидную ясность, подобные несоответствия все еще существуют, причем на самых высоких уровнях системы, является свидетельством того, что на повестке дне стоит вопрос о том, чтобы подтолкнуть общество к полному уничтожению личной и финансовой неприкосновенности и свободы.

Источники

Уклонение уплаты налогов избежание налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here