Возврат госпошлины бухгалтерский учет

Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте. Проводки

На какой счет отнести госпошлину бухгалтеру? Казалось бы, ответ прост: в ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным сборам, что позволяет учитывать ее на 68 счете. Однако некоторые практикующие бухгалтера настаивают на использовании счета 76. В разъяснениях чиновников фигурируют оба счета. В то же время, согласно ст. 120 НК РФ, за некорректное ведение бухгалтерского учета на организацию может быть наложен штраф. Как учитывать госпошлину в БУ и НУ без неприятных последствий, расскажем в публикации.

Особенности налогового учета госпошлины

В налоговом учете госпошлины бухгалтеру наиболее важно определить момент признания в расходах. Согласно НУ это прочие расходы организации, которые нужно отражать в момент начисления (НК РФ, ст. 264-1-1), однако, каким образом определять конкретную учетную дату, законодатель не поясняет. Очевидно, что на момент признания должны соблюдаться следующие условия:

  • госпошлина соответствует законодательным нормам;
  • госпошлина экономически обоснована;
  • госпошлина уплачена, в том числе и через подотчетных лиц, и имеются подтверждающие этот факт документы.

Дата начисления зависит от конкретной ситуации и вида госпошлины. К примеру, регистрация прав собственности и некоторые другие регистрационные действия (НК РФ, ст. 333.18-1-5.2) невозможны без внесения госпошлины. Вместе с тем юрлицо еще до начала регистрации может от нее отказаться и получить свои деньги назад (НК РФ, ст. 333.40-1-4). Датой включения в расходы будет день приема документов на регистрацию.

Подтверждающими документами будут здесь квитанция (платежное поручение, иной документ, подтверждающий оплату) и расписка регистрирующего органа о приеме документов.

Госпошлина за лицензию отражается в НУ в момент начисления (документ №ЕД-4-3/22400 от 28/12/11 г. ФНС, ст. 272-7-1, 264-1-1 НК РФ). Контекст письма ФНС позволяет считать момент начисления идентичным моменту уплаты госпошлины.

При уплате судебной госпошлины нужно иметь в виду следующее: ст. 272-7-1 НК РФ говорит о дате начисления госпошлины, а ст. 333.18-1-1 однозначно утверждает, что сбор должен быть уплачен до обращения в суд. Поскольку конкретной даты законодательство не содержит, а в учете платеж нужно отражать именно конкретной датой, расходы по НУ признаются в день платежа.

Если в последующем по решению суда госпошлину обязан уплатить ответчик, у истца она отразится как прочий доход, а у ответчика – как прочий расход.

Существует также мнение, что до судебного решения следует отражать только уплату госпошлины и до окончания судебного процесса не отражать ее в расходах. Очевидно, что любой выбранный вариант учета госпошлины должен быть аргументирован ссылками на нормативные документы и отражен в ЛНА.

Пошлина, связанная с приобретением НМА и ОС, учитывается двояко (по тексту письма №03-03-06/1/295 от 8/06/12 г. Минфина и ст. 264-1-1,40 НК РФ):

  • если внесена до начала эксплуатации актива и постановки на учет, зачисляется в первоначальную стоимость;
  • если в период, когда первоначальная стоимость уже сформирована, – в прочих расходах.

Итоги

Уплаченную в бюджет госпошлину по основаниям, прописанным в ст. 333.40 НК РФ, налогоплательщик вправе вернуть из бюджета. Для этого ему нужно направить в ФНС составленное по установленной форме заявление о возврате государственной пошлины в течение 3 лет с момента уплаты пошлины.

Ознакомиться с другими полезными сведениями о государственных пошлинах вы можете в материалах:

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Госпошлина в зачет

Если в будущем юрлицо планирует осуществить уплату госпошлины вновь, то можно попросить не о возврате, а о зачете напрасно уплаченной суммы. Она может быть зачтена за аналогичное действие, требующее госпошлины в такой же или меньшей сумме. Для этого нужно подать письменное заявление с соответствующей просьбой.

На какой счет отнести госпошлину

Не уверены, что Ваш бухгалтер правильно отчисляет пошлину в пользу государства? Обратите внимание на налоговое законодательство России. Глава 25.

3 НК РФ четко указывает, на какой счет следует отнести госпошлину с расчетного счета фирмы.

Также прозрачно регулируются выплаты при выполнении расчета с финансово ответственными лицами.

Порядок законного оформления сбора в пользу государства

Для бухгалтерского учета имеет значение то, каким образом произведена оплата комиссионного государственного сбора:

  1. Если для уплаты пошлины в пользу государства используются основные средства фирмы, необходимо оформлять операцию проводкой «Дебет 68 счет «Госпошлина» Кредит 51»;
  2. При оформлении выплаты ответственным лицом кредит прописывается подсобным счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». За базовый гарант берется авансовая отчетность.

Оформление налогового учета подразумевает внесение сбора в стоимость после того, как проведена регистрация. Чтобы учесть госпошлину в бухучете, используется созданный резерв. Притом государственный сбор учитывается в сумме стоимости собственности перед проведением оплаты, регистрации прав.

Операции, требующие выплаты госпошлины

Компании, юридические интересы которых представляют бухгалтеры, обязаны регулярно уплачивать государственные пошлины. Все оплаты можно разделить на категории:

  1. Оформление имущества в собственность, прав на владение: за регистрацию автомобиля, покупку тонера, стеллажей в офис и т.п.;
  2. Судебные издержки: подача заявления в арбитражный суд со стороны истца, выплата морального, материального вреда со стороны ответчика, рассмотрение жалоб;
  3. Организационные процедуры компании: за выписку из егрюл, внесение поправок в документы по учредителям и совладельцам, оформление разрешений, утверждение лицензий, свидетельств.

Например, если владелец планирует оформить регистрацию права собственности, он обязан отразить государственную пошлину согласно счету 68, что соответствует Налоговому кодексу РФ (ст. 333).

Счет для отражения проводки

Чтобы решить, на какой счет отнести госпошлину, бухгалтер должен руководствоваться особенностями категорий операций. Основные проводки в бухучете можно отразить таблицей:

Данные по проводке По каким операциям выполняется оплата госпошлины
1 Дебет 20 или 44, Кредит 68 Операции затрагивают основную деятельность компании.
2 Дебет 91, Кредит 86 Если операция не относится к основной деятельности фирмы.
3 Дебет 91, Кредит 68 Если компания подает судебный иск.
4 Дебет 08, Кредит 68 В собственность фирмы оформляется приобретенное имущество.
5 Дебет 20 (44), Кредит 68 В учредительные документы вносятся поправки, изменения данных.
Читайте так же:  Как платить налоги ип усн

Как выполняется проводка по госпошлине, если необходимо оформить в собственность небольшой объект?

При правильном оформлении госпошлина не подлежит налогообложению.

Ведение учета

В работе компании часто взаимодействуют с нотариальными конторами: заверяют копии учредительных форм, юридические переводы, подписи ответственных лиц для предоставления интересов фирмы в суде, официальных представительствах. Для отражения госпошлины в бухгалтерском учете при оплате нотариально значимых операций можно использовать уплату финансово ответственным лицом. При этом используется проводка:

Оплата комиссионного сбора произведена подотчетным лицом. Субсчет: Дебет 68 «Госпошлина» Кредит 71.

Бухгалтер компании взаимодействует с нотариусом-частником? Оплата сбора в пользу государства не производится. Производится оплата нотариальных услуг по расценкам частной нотариальной конторы.

Возможен возврат на счета фирмы неиспользованной госпошлины, если, например, судья вынесет резолюцию, поддерживающую требования компании со стороны истца и обяжет выплачивать государственный налоговый сбор ответчику, как виновному лицу. Как правильно произвести учет возврата госпошлины в бухгалтерском учете? Выполняются проводки:

  1. Отражается долг в бюджете, необходим возврат государственной пошлины. Субсчет: Дебет 68 «Госпошлина» Кредит 91-1;
  2. Возвращается ранее оплаченная государственная пошлина. Субсчет: Дебет 51 «Госпошлина» Кредит 68.

Юридические нюансы

Первая пошлина, которую платит юридическое лицо – сбор за регистрацию компании. С этого дня ведется бухгалтерский учет госпошлины за все операции, проводимые фирмой.

Нужно ли учитывать госпошлину при выплате налогов? Данные выплаты не являются расходами компании, их не нужно учитывать при начислении единого налога, оформления налогообложения прибыли.

Средства в пользу государства следует перечислять до того, как пройдена государственная регистрация. При этом должен быть подписан акт приемки и передачи сформированных основных средств.

Если бухгалтер не перечислил своевременно пошлину, включить ее в состав основных средств можно, выполнив начисление сбора на субсчет 96, который является резервным для будущих расходов.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, , п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Как действовать, чтобы вернуть перечисленную госпошлину

Алгоритм действий юрлица или физлица по возврату суммы госпошлины включает ряд действий, обусловленных законодательством РФ:

  1. Сбор необходимой документации:
    • чтобы возвратить всю сумму пошлины – оригиналы чеков, квитанций, платежек или др. документов, подтверждающих уплату;
    • для возвращения части пошлины – копии этих документов.

ВНИМАНИЕ! Если требуется вернуть пошлину за судовые обращения, потребуется решение или справка суда, дающая «добро» на возврат всей госпошлины или ее части.

  • Написание заявления. Строгой формы для него нет, но некоторые организации рекомендуют собственные бланки, которые можно получить непосредственно в их учреждениях либо взять на их сайтах в Интернете. Если заявление составляется по своему усмотрению, в него обязательно надо включить:
    • данные плательщика государственной пошлины;
    • цель уплаты;
    • основания для возвращения;
    • реквизиты счета для перечисления госпошлины обратно.
  • Подача заявления. Нужно вручить его начальнику в ту налоговую инспекцию, которая приняла оплату госпошлины. При личном вручении потребуется расписка в получении. Можно направить документ по почте с уведомлением. Подача через Интернет не допускается.
  • Сроки ожидания. Принятие решения о возврате или невозврате должностной орган принимает в течение декады. А деньги на указанный плательщиком счет поступят в течение 1 месяца – уплату производит орган Федерального казначейства.
  • Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году, на какой счет отнести госпошлину, оплата и возврат госпошлины: проводки бухгалтерии

    Любое предприятие периодически производит оплату государственной пошлины в различных целях: для регистрации имущества, при подаче судебного иска, получении лицензии и так далее. В данном тексте вы найдете информацию, о том, как правильно оформить расходы по уплате госпошлины в бухгалтерском учете, какие проводки необходимо совершить и на какие счета будут отнесены затраты.

    Читайте так же:  Понятие и признаки налогового правонарушения

    Любой расход предприятия неизменно находит свое отражение в бухгалтерском учете.

    Иногда, отражение самых простых расходных операций вызывают у бухгалтера определенные затруднения и сложности. В данной статье вы узнаете: как осуществить уплату проводки в 1С и других программах, по самым распространенным расходным операциям предприятий в 2018 году, связанным с уплатой государственной пошлины в различные инстанции (например, при регистрации транспортного средства), а также как провести документ госпошины.

    Основные моменты по учету госпошлины

    В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.

    Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:

    1. По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
    2. Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
    3. Включение в состав приобретаемого имущества.

    Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.

    Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:

    • Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
    • В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.

    Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки

    Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

    Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».

    Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты. Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.

    Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд.

    Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:

    Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.

    Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины. Исходя из норм ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны.

    Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.

    В вашей бухгалтерии эти операции можно относить следующим образом:

    Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

    Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину.

    Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. 5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.

    В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. №34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.

    Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки:

    Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины.

    На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.

    Проводки по распространенным расходным операциям в 2018 году

    Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.

    Для государственной пошлины с назначением:

    • Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
    • Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
    • Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
    • Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68

    Проводки через 1С

    В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».

    В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход – 22, 44, 91, 08.

    Можно ли и как вернуть госпошлину

    Государственная пошлина оплачивается за выполнение значимых с юридической точки зрения действий, за которыми фирмы обращаются постоянно и в обязательном порядке, начиная с регистрации собственной деятельности. Физические лица тоже довольно часто проводят такие платежи за определенные услуги государственных органов. В некоторых случаях, особо оговоренных в нормативных актах, организации или физлица сталкиваются с необходимостью вернуть уплаченную сумму госпошлины полностью или в некоторой ее части.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Когда и каким образом это возможно сделать? В каких ситуациях возврат госпошлины не может состояться? Что для этого нужно делать налогоплательщикам? Как правильно провести эти суммы по бухгалтерии? Разбираемся вместе.

    Читайте так же:  Решение о выплате дивидендов единственному учредителю образец

    Основные виды госпошлины для фирмы

    Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:

    1. Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
    2. Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
    3. Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.

    Как отражается госпошлина в налоговом учете

    Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

    Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

    Какие госпошлины платят юридические и физические лица

    Бюджет получает определенные суммы через обращение организаций и физлиц в государственные учреждения за совершение действий с правовыми последствиями.

    Основные пошлины для организаций

    Организации постоянно отчисляют в бюджет определенные средства в качестве государственных пошлин. Размеры и сроки этих отчислений различны и зависят от вида деятельности фирмы и нюансов ее функционирования. Условно можно разделить пошлины, выплачиваемые юрлицами, на 3 группы:

    1. Расходы по организационной составляющей:
      • регистрация деятельности;
      • внесение изменений в Устав;
      • выдача лицензий;
      • обращение за разрешениями;
      • оформление свидетельств;
      • заказ срочной выписки из ЕГРЮЛ;
      • удостоверение договоров и др.
    2. Регистрация приобретенных активов и/или прав.
    3. Взаимодействие с судебными инстанциями.

    Какие пошлины могут платить физлица

    Граждане России в течение своей жизни не раз обращаются в государственные органы, когда им требуются какие-либо правовые действия. За это, согласно Налоговому кодексу РФ, они должны оплатить госпошлину. Наиболее распространенными являются такие обращения:

    • в судебные инстанции различных уровней;
    • в полицию;
    • к нотариусам;
    • в ЗАГСы;
    • оформление услуг получения гражданства РФ или выхода из него;
    • документальное сопровождение въезда и выезда из страны и др.

    Возврат госпошлины в бухгалтерских проводках

    Для учета государственных пошлин в ПБУ предусмотрен специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по госпошлине». Поскольку деньги, возвращенные в качестве госпошлины, являются для организации доходом, их нужно учитывать на субсчете 91 «Прочие расходы». Проводки будут иметь следующий вид:

    • дебет 68, кредит 51 «Расчетные счета» – уплата средств в счет государственной пошлины;
    • дебет 68, субсчет «Расчеты по госпошлине», кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – госпошлина, подлежащая возврату, включена в состав прочих доходов;
    • дебет 51, кредит 68 – госпошлина возвращена полностью (или получена обратно часть госпошлины).

    К СВЕДЕНИЮ! Если расходы на уплату госпошлины уже были списаны, а средства удалось вернуть, эти записи необходимо сторнировать.

    Заявление на возврат госпошлины в налоговую — образец

    Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

    Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

    Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

    Письмо на возврат госпошлины в налоговую: где скачать бланк заявления и его образец

    Для корректного оформления заявления на возврат госпошлины в налоговую образец вы можете скачать на нашем портале. Вам доступен документ, полностью соответствующий законодательным требованиям.

    Помимо самого заявления, в качестве подтверждения произведенных расходов следует направлять в ИФНС дополнительные документы. Если судами или мировыми судьями принимались решения или определения по возврату государственной пошлины, то обязательно прикладываются платежные документы.

    По платежным поручениям или квитанциям банка есть одна особенность, которую следует учитывать при подготовке пакета: если заявитель намерен вернуть полную сумму госпошлины, то отсылаются подлинники платежек, если в частичном размере, разрешается направлять копии поручений, поскольку оригиналы потребуются для истребования остальной части госпошлины.

    Бухгалтерский учет госпошлины: проводки

    В БУ расходы признаются в том учетном периоде, к которому они имеют отношение, вне зависимости от факта оплаты (ПБУ10/99 п. 18). Практически госпошлина, как правило, учитывается в момент подачи пакета документов в регистрирующий орган, когда она уже оплачена.

    Судебные издержки истца (госпошлину) существует возможность начислить в периоде обращения в суд на основании второго экземпляра искового заявления со штампом суда о принятии (инструкция №27 ВАС от 25/03/04 г. п. 3.1).

    Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.

    Проводки по начислению госпошлины:

    1. Дт 08 Кт 68/госпошлина – при покупке, приобретении, создании имущественного объекта или прав (ПБУ14/2007, ПБУ 6/01, п.8). Проводка используется в отношении ОС и НМА, требующих госрегистрации.
    2. Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68/госпошлина — за операции в рамках основного вида деятельности (ПБУ 10/99 р. 2). Проводка применяется в разных случаях, к примеру, если речь идет о государственной регистрации изменений устава.
    Читайте так же:  Узнать долги по налогам по паспорту

    Лицензирование относится к основному виду деятельности компании. Госпошлина за лицензию чаще всего списывается одной суммой в расходы, вне зависимости от того, срочная лицензия или выдана бессрочно (письмо ЕД-4-3/22400 от 28/12/1 г.1 ФНС, 03-03-06/1/12248 от 12/04/13 г. Минфина). Проводка приведена выше.

    Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:

    • Дт 97 Кт 68/госпошлина;
    • Дт 44 Кт 97.

    Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии
    Дт 08 Кт 76 (или 60). Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

    Следует иметь в виду, что услуги государственных нотариусов всегда учитываются с применением счета 68. Частные нотариальные услуги определяются не госпошлиной, а тарифом. Проводка на тариф формируется при участии счета 76: Дт 20, 91/2 и др. Кт 68 (76).

    Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд. Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет. Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.

    Важно! И в доходах, и в расходах здесь госпошлина будет учитываться на дату вступления в силу судебного документа.

    Пример. Компания А обратилась в суд с иском против компании Б на сумму 19000 рублей. Согласно ст. 333.19 НК РФ она обязана уплатить пошлину 4%, или 760 руб. В учете компании А отразится:

    А выиграла суд, Б возмещает ей госпошлину:

    В учете компании Б по итогам судебного решения отразится:

    Отметим, что, если суд у компании был с госорганом (например, ИФНС) и он выигран, при возврате госпошлины счет 76 использовать нельзя.

    Они отражаются в учете на дату принятия решения госоргана о возврате средств (по тексту ПБУ 9/99 п. 7, ст. 333.40-3 НК РФ).

    Уплата госпошлины может осуществляться не только через расчетный счет, но и через расчеты с подотчетными лицами: Дт 20 и др. Кт 71, а полученная из кассы сумма отразится по Дт 71 (Минфин, письмо 03-05-04-03/43 от 01/06/12 г.). При этом требуется подтверждение, что подотчетное лицо действует от имени фирмы и деньги получены им для уплаты госпошлины (доверенность, учредительные документы, РКО на выданные под отчет средства, иные документы).

    Возврат госпошлины в бухгалтерском учете проводки

    Для чего нужно заявление в ИФНС о возврате госпошлины в налоговую

    В соответствии с положениями ст. 333.40 НК РФ физлица или юрлица, уплатившие государству пошлину, вправе вернуть либо зачесть ее (в счет последующих аналогичных платежей).

    Процедура возврата возможна, если:

    • пошлина уплачена в большем размере, чем требуется;
    • юридически значимые действия, за которые уплачена пошлина, не произведены;
    • уплатившее пошлину лицо фактически не обратилось в государственные органы;
    • пошлина уплачена за паспорт или документ беженца, но в их выдаче заявителю отказано;
    • заявитель отозвал заявку на госрегистрацию предметов интеллектуальной собственности в порядке, регулируемом п. 1 ст. 330.30 НК РФ;
    • суд прекратил производство по административному делу или оставил административное исковое заявление без рассмотрения.

    Пошлина не возвращается, если она уплачена:

    • за невостребованные услуги органов ЗАГС;
    • услуги Росреестра, но ведомство отказало в регистрации объекта недвижимости.

    Возврат пошлины оформляется посредством направления в ИФНС заявления на возврат госпошлины по форме, утвержденной в приложении 8 к приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] С 09.01.2019 эта форма применяется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/[email protected]

    Заявление о возврате государственной пошлины налогоплательщик должен успеть представить в ФНС в течение 3 лет с момента уплаты пошлины в бюджет.

    Изучим особенности заполнения этого заявления.

    Когда госпошлину не вернуть

    Закон оговаривает несколько особых случаев-исключений, при наступлении которых просить о возврате госпошлины неправомерно:

    1. Пошлина была перечислена за регистрацию брака, а свадьба по какой-либо причине не состоялась. То же – при оформлении развода.
    2. Было подано заявление на перемену имени или фамилии, за что была перечислена госпошлина, но заявитель передумал и не стал этого делать.
    3. После подачи иска в судебную инстанцию ответчик на каком-то этапе до окончания процесса сам согласился выполнить исковые требования.
    4. Госпошлина была заплачена, но госорганы отказали заявителю в регистрации:
      • водительских прав;
      • юридического лица;
      • ограничений прав на недвижимость (обременений);
      • сделок с недвижимым имуществом.

    Во всех этих случаях госпошлина не будет возвращена плательщику ни полностью, ни частично.

    ВАЖНО! Единственное исключение – оформление прекращения регистрации на сделки с недвижимостью и наложение на нее обременений. Если стороны подтвердят свою волю соответствующими заявлениями, они смогут вернуть 50% суммы госпошлины.

    Сроки обращения за возвратом госпошлины

    Обратиться с требованием вернуть деньги, ушедшие в бюджет в качестве госпошлины, физлицо или фирма вправе в течение 3 лет с момента уплаты. Если срок пропущен, его можно восстановить через суд, если причина пропуска будет сочтена уважительной.

    Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

    Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

    Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

    Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

    Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

    О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

    Отражение пошлины в документах 1С

    Для учета госпошлины в конфигурациях 1С необходимо сформировать следующие документы:

    • Платежное поручение
    • Списание с расчетного счета
    • Ручная операция
    Читайте так же:  Как подарить квартиру жене без уплаты налогов

    На рис.1 показан образец оформления платежного поручения на пошлину в 1С 8.3.

    Вид операции в данном случае выбирается «Уплата налога».

    Прямо из платежного поручения можно сформировать документ списания с расчетного счета (рис.2).

    Именно этот документ 1С 8.3 формирует проводки по списанию госпошлины с расчетного счета (рис.3).

    Возврат ошибочно или излишне уплаченной госпошлины: какие документы и сведения требуются для заявления

    В форме заявления на возврат госпошлины, утвержденной ФНС, указывается:

    • адресат подачи заявления (наименование территориальной структуры ФНС);
    • название фирмы или Ф. И. О. предпринимателя, подающих заявление;
    • статус плательщика (с 09.01.2019);
    • статья НК РФ, в соответствии с которой осуществляется возврат пошлины;
    • была пошлина излишне уплачена или взыскана;
    • что пошлина является сбором;
    • дата, когда была уплачена пошлина;
    • КБК, по которому платилась пошлина;
    • ОКТМО муниципалитета, где осуществлялась уплата пошлины;
    • размер переплаченной пошлины;
    • реквизиты счета, на который ФНС будет перечислять возврат пошлины;
    • дата составления документа.

    Заявление на возврат госпошлины подписывается налогоплательщиком.

    Если заявление о возврате государственной пошлины пишет физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и не указавшее в заявлении свой ИНН, ему необходимо будет заполнить дополнительный лист заявления с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность. С 09.01.2019 адрес места жительства физлица в Российской Федерации в заявлении не указывается.

    Пошлины, которые разрешено возвращать

    Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 333.40 НК РФ регламентирует ситуации, когда гражданам или организациям может быть возвращена (полностью или отчасти) перечисленная ими ранее госпошлина. Сделать это можно не при любой уплате, а только если:

    • фирма или физлицо перечислили сумму госпошлины выше, чем это было необходимо;
    • документ, за который была уплачена госпошлина, не был принят или его вернули;
    • суд оставил иск, за подачу которого перечислялась пошлина, без рассмотрения;
    • производство по судебному делу было прекращено;
    • нотариус отказался выполнять действия, оплаченные госпошлиной;
    • было отказано в выдаче требуемого документа (паспорта, удостоверения и др.);
    • само лицо, совершившее уплату госпошлины, отказывается от намерения совершить действия с юридическими последствиями.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Последняя причина будет актуальной, только если, оплатив госпошлину, гражданин или компания еще не обратилось к уполномоченным органам. То есть, если обращение было, а затем заявление отозвали, вернуть сумму пошлины будет уже нельзя.

    Ошибочные госпошлины

    Также можно возвратить госпошлину, перечисленную по ошибке, то есть попавшую не на тот расчетный счет из-за неточностей в платежных реквизитах. Такое случается вследствие ошибок кассира или самого плательщика. Нередкой причиной бывает использование неактуальных (устаревших) реквизитов.

    Естественно, будет возращена госпошлина, перечисленная за услуги, за которые она не предусмотрена НК РФ.

    Начисление и оплата госпошлины: проводки

    В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

    Дт 68/госпошлина Кт 51.

    Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

    Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

    Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

    Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

    Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

    Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

    При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

    Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

    Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

    Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2019-2020 годах

    Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2019-2020 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

    Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

    При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

    • с приобретением некоторых имущественных объектов;
    • осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
    • осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
    • участием фирмы в судебных разбирательствах.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

    Итоги

    Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.


    При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

    Источники

    Возврат госпошлины бухгалтерский учет
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here