Выплата дивидендов по итогам года сроки

Выплата промежуточных дивидендов

vyplata_promezhutochnyh_div >

Похожие публикации

Целью существования любой коммерческой компании является получение прибыли, и когда она достигается, учредители и другие акционеры вправе рассчитывать на выплату дохода в виде дивидендов. Рассчитать и выдать их фирма может как по итогам минувшего года так за квартал, полугодие или 9 месяцев. Такие внутригодовые поощрения называются промежуточными дивидендами и исчисляются на основе данных бухгалтерского учета о размере прибыли (за вычетом налогов) за рассматриваемый отчетный временной отрезок. Именно чистая прибыль является источником выплаты дивидендов.

Разберемся, какой документацией должна оформляться выдача промежуточных дивидендов, и как она должна быть отражена в учете и отчетности.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов

Срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов по уставу

Срок, в течение
которого участник
вправе обратиться
с требованием о выплате
дивидендов

(или) в 2011 г. и позже
(или) до 2011 г., если на
31.12.2010 не истек срок на
предъявление требования о
выплате дивидендов по уставу
(если уставом срок не
определен, он признается
равным 3 годам со дня
истечения срока на выплату
дивидендов)

(или) не установлен
(или) 3 года или
меньше

В течение 3 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

Больше 3 лет, но не
больше 5 лет

В течение срока,
установленного уставом

В течение 5 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

С 31.12.2007 по 30.12.2010,
если:
(или) срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов истек на
31.12.2010
(или) уставом или решением о
выплате дивидендов не
определен срок их выплаты

С 01.01.2011 по
30.06.2011

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если в 2007 — 2010 гг. вы, как того требовал Минфин (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Какие сроки выплаты дивидендов в 2020 году?

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

  • номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
  • перечень участников, распределение долей между ними;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

  • за какой период их намерены платить;
  • общую сумму, выделенную для этого;
  • форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

  • принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
  • от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей сумма в месяц

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ). Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Правила выплаты промежуточных дивидендов

Итак, участники, собственники и сотрудники – держатели акций вправе претендовать на получение дивидендов по итогам года или промежуточных.

Понятие дивидендов законодательно утверждено лишь для акционерных обществ. В нормах закона «Об ООО» для определения подобных компенсаций используют термин «перераспределение прибыли», но для упрощения подачи информации, будем именовать их дивидендами.

Инициировать выплату дивидендов можно только принятием соответствующего решения собранием учредителей АО/ООО или единственного учредителя ООО. В этом же документе утверждают и размер полагающихся выплат.

Право на выдачу промежуточных дивидендов (равно как и за год) закреплено нормами законов № 208-ФЗ «Об АО» и № 14-ФЗ «Об ООО», регулирующих деятельность предприятий этих форм хозяйствования. АО выплачивают дивиденды по размещенным акциям по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, ООО – распределяет прибыль между своими участниками.

Обратим большее внимание на критерии выплаты дивидендов в ООО, поскольку большинство предприятий работают в этом хозяйственном статусе. Закон № 14-ФЗ разрешает устанавливать периодичность распределения прибыли между участниками не только раз в год, но и раз в полгода или ежеквартально, но не обязывает фиксировать ее в уставе. Выплата дивидендов – право предприятия, т. е., перечислив дивиденды, например, за 1 квартал, фирма не обязана впоследствии делать это ежеквартально. Она вправе принять решение о выплате по итогам любого отчетного периода исходя из собственных возможностей. Срок, в течение которого ООО имеет право вынести решение о выплате промежуточных дивидендов законом не ограничен, но время их выплаты не может быть более 60 дней с момента вынесения решения о распределении прибыли и утверждения его.

В части размеров выплачиваемых дивидендов существуют ограничения. Для АО объем перечислений не должен превышать рекомендованную советом учредителей сумму, а перечислить ее следует единовременно всем держателям акций (ст. 42 ФЗ № 208-ФЗ). Для ООО суммарный объем дивидендов, выплачиваемых в течение года не должен быть более суммы чистой прибыли, полученной за год.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

Ведь, во-первых, дивиденды рассчитываются исходя из полученной по итогам года чистой прибыли либо исходя из нераспределенной прибыли прошлых лет (Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ); п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ); Письмо Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/063489).

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности (Статья 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ):

— ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;

— размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса. И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формуле (Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) – Обязательства (строка 590 + строка 690)

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

Читайте так же:  Поступление валютной выручки валютный контроль

(или) разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

— участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

— участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методикам (Постановления ФАС МО от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 по делу N А57-1360/09);

(или) восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасный (Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

— по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;

— по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);

— по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Какие выплаты не считаются дивидендами, узнайте из статьи «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Внимание! С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

— все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней);

Видео (кликните для воспроизведения).

— дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) (Пункт 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки. Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ГК РФ). Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса (Подпункт 4 п. 1 ст. 327 ГК РФ), но это ваше право, а не обязанность.

Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Статья 395 ГК РФ).

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

Читайте так же:  Не приходит возврат подоходного налога

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Промежуточные дивиденды: проводки

В бухучете данные о начисленных и выданных суммах дивидендов аккумулируются по расчетам с учредителями на счете 75/2, а с сотрудниками компании по расчетам с персоналом – на счете 70. Корреспондирующим счетом выступает счет нераспределенной прибыли – 84. Типовые бухгалтерские записи по этим операциям таковы:

Сроки выплаты дивидендов

В ООО имеется остаток нераспределенной прибыли — 2 млн. руб., в том числе за 2010 год — 500 тыс. руб. Учредитель ООО планирует при утверждении годового отчета за 2010 год распределить на выплату дивидендов 1 млн. руб. Годовой отчет будет готов 15.02.2011. Когда его можно утверждать — 15.02.2011 или только в марте 2011 год? В каком периоде отражать начисление дивидендов — за 2010 год или за I квартал 2011 года? Когда можно начать выдачу дивидендов (в момент утверждения отчета или позже)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Годовой отчет за 2010 год может быть утвержден не ранее 1 марта 2011 года.

Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (единственным учредителем) решения о выплате дивидендов. Если решение будет принято в марте 2011 года, то начисление дивидендов отразится в отчете за I квартал 2011 года.

Дивиденды могут быть выплачены только по итогам утверждения годового отчета.

Обоснование вывода:

Сроки утверждения годового отчета. Выплата дивидендов

Порядок распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью предусмотрен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

При этом Закон N 14-ФЗ не содержит ограничений по распределению между участниками общества в текущем году прибыли прошлых лет.

Решение о распределении чистой прибыли общества между участниками принимается общим собранием участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). При этом унифицированной формы решения не существует.

Однако в любом случае оформление документа о принятом решении (например, протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

  • об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;
  • о форме выдачи дивидендов;
  • о сроке выдачи.

На основании протокола издается приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

Единственный участник может рассмотреть вопрос о распределении прибыли прошлых лет в любое время, поскольку согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ при принятии решений единственным участником общества по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, положения ст.ст. 34, 35, 36, 37, 38 и 43 Закона N 14-ФЗ не применяются, за исключением положений, касающихся сроков проведения годового (очередного) общего собрания участников общества.

В силу ст. 34 Закона N 14-ФЗ очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год.

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Следовательно, несмотря на то что годовой отчет будет готов 15 февраля 2011 года, утвердить его можно не ранее 1 марта 2011 года.

Порядок (в том числе и сроки) и форма выплаты распределенной суммы прибыли участникам общества Законом N 14-ФЗ не регламентируются и, следовательно, могут быть определены собранием участников (единственным учредителем) самостоятельно. Учитывая, что распределение чистой прибыли производится на основании решения, принимаемого общим собранием участников общества (решением единственного учредителя), такой порядок необходимо прописать в решении общего собрания участников (единственного учредителя) (при условии, что указанный порядок не определен уставом). В связи с тем, что порядок выплаты сумм прибыли (в том числе и срок выплаты) по итогам года устанавливается решением общего собрания участников общества (решением единственного учредителя), дивиденды могут быть уплачены только по итогам утверждения годового отчета (не ранее марта).

Отражение начисленных дивидендов в годовой отчетности

Решение о выплате дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (далее — ПБУ 7/98). При этом в отчетном периоде записи в бухгалтерском учете не производятся. Запись, отражающая это событие, осуществляется в общем порядке (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98). Следовательно, если в 2011 году принято решение о выплате дивидендов за 2010 год, то бухгалтерские записи о начислении дивидендов необходимо сделать в 2011 году.

Дата объявления дивидендов — момент объявления общим собранием участников (единственным учредителем) организации решения о предстоящей выплате дивидендов. Таким образом, именно с этой даты у общества возникает обязательство по выплате дивидендов. Следовательно, суммы объявленных, но не выплаченных дивидендов являются, по сути, кредиторской задолженностью общества. Исходя из требований п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий, обязательство о выплате дивидендов, принятое обществом, должно быть отражено в учете соответствующей записью, а именно — на дату принятия решения о выплате дивидендов общим собранием участников, независимо от срока их выплаты.

Читайте так же:  Налоговые вычеты семьям с детьми инвалидами

Кроме того, организация также должна отразить сумму дивидендов в «Расчете налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», подлежащем отражению в Листе 03 Декларации по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

25 января 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Дивиденды за 2018 год – сроки выплаты

Независимо от организационно-правовой формы предприятия для распределения прибыли должно быть соблюдено главное требование – наличие документально оформленного решения о выплате дивидендов, оно составляется по результатам общего собрания акционеров (в ООО юридическим обоснованием распределения прибыли является протокол собрания участников общества). Уставом предприятия необходимо предусмотреть периодичность таких выплат.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году привязаны к дате принятия решения о распределении средств между участниками организации (держателями акций) и не зависят от дня подачи итоговой отчетности. Применительно к ООО на дивиденды могут рассчитывать их учредители и все участники, сумма дохода прямо пропорциональна размеру доли в капитале предприятия каждого выгодоприобретателя. Решение принимается на общем собрании участников, оно документально подтверждается протоколом, если участник общества один, составляется решение единственного участника о выплате средств.

Срок выплаты дивидендов в ООО ст. 28 Закона № 14-ФЗ рекомендует фиксировать в уставе общества. Максимальный срок ограничен законодательством – 60-тидневный срок с момента принятия решения о выдаче дивидендов (без привязки к дате сдачи отчетности). Если в уставе компании не прописаны временные рамки для перечисления частей распределенной прибыли в пользу участников ООО, автоматически применяется максимальный период (60 календарных дней). В ситуациях, когда дивиденды по объективным причинам не были выплачены участнику, и выгодоприобретатель не обратился за суммой дохода в течение 3 лет, эти средства восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, а право на просроченные дивиденды утрачивается.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году для акционеров регулируются положениями ст. 42 Закона № 208-ФЗ:

В одну группу получателей дивидендов объединяются номинальные держатели акций с теми, кому переданы акции в доверительное управление (при условии, что такие лица являются профессиональными игроками рынка ценных бумаг). Эта категория выгодоприобретателей должна получить дивиденды в 10-тидневный срок (учитываются только рабочие дни) с момента утверждения списка лиц, имеющих право на такой доход.

Другие держатели акций, значащиеся в реестре акционеров, вправе рассчитывать на выплату дивидендов в срок до 25 рабочих дней, отсчет ведется с момента составления и согласования перечня получателей средств.

Срок выплаты дивидендов за 2018 год в акционерных обществах зависит сразу от нескольких факторов:

от даты принятия решения и его документального оформления;

от дня, когда был зафиксирован список получателей средств.

Так, решение о выплате должно быть оформлено в течение 3 месяцев после завершения отчетного интервала. На собрании акционеров утверждается и дата, на которую должен быть создан список получателей дивидендов – между днем принятия решения и создания списка выгодоприобретателей должно пройти не менее 10 и не более 20 дней. С этого момента отсчитываются сроки выплаты дивидендов по акциям, дополнительно день составления списка получателей денег должен быть согласован с советом директоров. Дивиденды выплачиваются путем безналичного перевода, если по некоторым держателям акций неизвестны банковские реквизиты, дивиденды относятся к категории невостребованных и должны быть зарезервированы для выплаты в течение 3 лет.

Получается, что для ООО по срокам принятия решения о распределении прибыли законодательные ограничения не предусмотрены, есть только двухмесячный интервал для реализации этого решения и привязан он именно к дате принятия решения, а не к срокам сдачи отчетности. Для акционерных обществ законодательно прописан строгий регламент действий с выделением узких временных рамок по каждому этапу выплаты средств в пользу акционеров. Для реализации дивидендных выплат необходимо на основании решения общего собрания издать приказ. Этот вид доходов подлежит налогообложению НДФЛ.

Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ

Промежуточные дивиденды в ООО: как начислять

Суммы дивидендов рассчитываются исходя из размеров нераспределенной прибыли, величина которой отражена в строке 1370 баланса. Этот показатель – прибыль, находящаяся в распоряжении фирмы, формируется он по итоговым значениям за все годы деятельности предприятия. Собрание учредителей, объявляя величину дивидендов к выплате, руководствуется объемом накопившейся прибыли.

Начисляют дивиденды, опираясь на их величину к выплате, утвержденную решением учредителей. Обычно доходы в ООО распределяются пропорционально долям участников, вложенным в уставный капитал, в рамках означенной в протоколе суммы причитающихся дивидендов, а в АО – по видам и количеству акций у держателей.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.
Читайте так же:  Земельный налог ветеранам боевых

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Итоги

Закон позволяет направлять полученную ООО прибыль на выплату дивидендов. Решение о выплате принимает единственный учредитель или участники общества на общем собрании при соблюдении законодательно установленных ограничений (при полной оплате уставного капитала, отсутствии признаков банкротства и др.).

Решение учредителей о выплате дивидендов оформляется в форме протокола общего собрания или решения единственного учредителя. Вслед за решением оформляется приказ о выплате дивидендов.

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов. Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые «дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

sroki_vyplaty_div >

Похожие публикации

Как платятся дивиденды, срок выплаты после решения о распределении прибыли предприятия – все эти вопросы освещены в НК РФ, Законе от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (применительно к ООО), Законе от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в отношении АО). Дивиденды представляют собой чистую прибыль, оставшуюся у компании после уплаты всех налогов. И эта сумма была пропорционально распределена между участниками организации и выплачена им. Если акционер не смог получить вовремя причитающиеся ему дивиденды, он вправе обратиться за этим доходом в течение трех лет, так как эти средства в бухгалтерском учете будут относиться к невостребованным дивидендам.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
  • 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Приказ о выплате дивидендов

Решение, принятое учредителями, обязательно для исполнения руководителем ООО, но не его подчиненными. Для них нужен приказ руководителя. В данном случае им будет приказ о выплате дивидендов.

Образец приказа о выплате дивидендов вы также можете скачать на нашем сайте.

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  • УК полностью оплачен;
  • выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
  • чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
  • признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

Источники

Выплата дивидендов по итогам года сроки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here