Выплата дивидендов в ооо за прошлые годы

Выплата дивидендов в ооо за прошлые годы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

В части 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указано: «Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. »
Что будет являться источником выплаты промежуточных дивидендов (за I квартал, II квартал или 9 месяцев текущего года), учитывая, что чистая прибыль общества за текущий год еще не сформирована, а имеется нераспределенная прибыль прошлых лет?
Означает ли данная формулировка, что источником выплаты дивидендов за текущий год не может являться нераспределенная прибыль прошлых лет (только чистая прибыль текущего года)?
Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Услуги

Можно ли получить дивиденды за прошлые годы (2017 и 2018 г.) из нераспределенной прибыли в январе 2019 г.

Директору очень нужно получить дивиденды

Вопрос

Можно ли в 2019 г. получить дивиденды из нераспределенной прибыли в прошлые годы (2017, 2018 г.)

Ответ специалиста

ООО и АО могут выплачивать дивиденды, если, в частности, выполняются следующие условия :

— стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда и останется таковой после выплаты дивидендов (поэтому формировать баланс и рассчитывать чистые активы нужно как на дату принятия «дивидендного» решения, так и на каждую дату выплаты дивидендов);

— у общества нет признаков банкротства и они не появятся из-за выплаты дивидендов (то есть не должно быть задолженности на сумму более 300 тыс. руб. с просрочкой погашения более 3 месяцев);

— уставный капитал общества полностью оплачен;

— участникам, вышедшим из общества, выплачена действительная стоимость их доли, а акционерам — выкупная стоимость их акций.

При невыполнении названных условий есть риск, что ИФНС при проверке переквалифицирует дивиденды в иной выплаченный доход и исчислит с него налоги по общим налоговым ставкам (подробнее см. журнал «Главная книга», 2017, N 8, с. 11).

Статья 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; пп. 1, 4 ст. 43 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

В то же время если прибыль прошлых лет не была никуда направлена и накопилась, то общее собрание участников может направить ее на выплату дивидендов. То есть они могут принять решение о выплате дивидендов не только исходя из чистой прибыли отчетного года, но и прибыли прошлых лет. Ни налоговое, ни гражданское законодательство этого не запрещает (п. 1 Письма ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected], Письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12).

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» принимать решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли отчетного года участники могут по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. На прибыль прошлых лет упомянутые правила не распространяются. Следовательно, принимать решение о ее распределении участники могут в любое время и с любой периодичностью.

Статья: Накопилось! (Ежова О.) («Расчет», 2014, N 8)

Выплата дивидендов участникам общества за счет прибыли прошлых лет осуществляется в таком же порядке, как и в случае с их выплатой за счет прибыли, полученной в текущем году.

Делая вывод из выше перечисленного понимаем, что выплатить дивиденды за прошлые года возможно. Главное, чтобы соблюдались все условия о выплате дивидендов.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в феврале 2019 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Дивиденды за счет прибыли прошлых лет

В Федеральном законе от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) понятие «дивиденды» не используется. Но на практике под ними понимается часть чистой прибыли компании, распределяемой в пользу ее участников. В пункте 1 ст. 28 Закона об ООО сказано, что распределение чистой прибыли общество вправе осуществлять ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об этом принимается общим собранием участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Таким образом, дивиденды в ООО могут выплачиваться ежеквартально.

В Законе об ООО нигде не указано, что распределять можно только чистую прибыль отчетного года. Получается, что для выплаты дивидендов важно лишь принципиальное наличие у общества чистой прибыли, а за какой год она образовалась — не имеет значения. Чиновники это подтверждают. Так, в письме от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 Минфин России разъяснил, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Чистая прибыль — это часть прибыли, остающаяся в организации после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235, от 14.05.2009 № 07-02-06/119. А в письме от 05.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected] ФНС России указала, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Читайте так же:  Отчетность ип в октябре

В постановлении от 25.06.2013 № 18087/12 Президиум ВАС РФ разъяснил, что чистая прибыль ООО определяется по данным бухгалтерской отчетности. При этом по своей экономической природе чистая прибыль соответствует нераспределенной прибыли, отражаемой по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Согласно Инструкции по применению Плана счетов убыток, полученный по итогам года, учитывается по дебету счета 84. Следовательно, если после отражения убытка 2017 г. сальдо по счету 84 остается кредитовым, это означает, что у общества есть чистая прибыль, которая может быть распределена между участниками.

При распределении чистой прибыли нужно учитывать ограничения, установленные в ст. 29 Закона об ООО. В частности, нельзя принимать решение о распределении чистой прибыли (выплачивать ее), если это приведет к появлению признаков банкротства или если чистые активы общества окажутся меньше его уставного капитала.

Итак, если компания получила за 2017 г. убыток, но при этом у нее осталась нераспределенная прибыль 2016 г., участники могут принять решение о ежеквартальной выплате дивидендов в 2018 г. при условии что это не приведет к появлению у ООО признаков банкротства или снижению величины чистых активов ниже суммы уставного капитала.

В общем случае в ООО распределение чистой прибыли между участниками осуществляется пропорционально их долям в уставном капитале. Но уставом общества может быть предусмотрен и иной порядок (п. 2 ст. 28 Закона об ООО). В целях налогообложения дивидендами признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Следовательно, та часть чистой прибыли, которая выплачена участнику непропорционально его доле в уставном капитале, дивидендами в целях налогообложения не считается. Минфин России это подтверждает (письмо от 30.07.2012 № 03-03-10/84, доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). Таким образом, для налоговых целей дивидендами будут признаваться ежеквартальные выплаты участникам в 2018 г. пропорционально их долям в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли 2016 г.

Доходы участников в виде дивидендов подлежат обложению НДФЛ. Исчисление и уплату налога производит общество, которое признается налоговым агентом (п. 3 ст. 214, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли участник на дату выплаты налоговым резидентом РФ или нет. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если участник — налоговый резидент РФ, дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Согласно положениям п. 2 ст. 210 и п. 5 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет у участника — резидента РФ, определяется обществом по формуле:

Н = К x Сн x (Д1 – Д2), где:

К — отношение суммы дивидендов участника к общей сумме дивидендов, подлежащих выплате;

Сн — ставка НДФЛ;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая выплате в пользу всех получателей;

Д2 — сумма доходов от долевого участия, полученных самой компанией, которые не были учтены при прошлых выплатах дивидендов участникам. При этом в эту сумму не включаются полученные компанией дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке.

Если на дату выплаты дивидендов участник не является налоговым резидентом РФ, обложение НДФЛ осуществляется по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). А налог, подлежащий удержанию, рассчитывается как произведение суммы дивидендов на соответствующую налоговую ставку (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Выплата дивидендов в ооо за прошлые годы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

У общества осталась нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 20 млн. руб. В апреле 2018 года участники приняли решение выплатить дивиденды участникам в размере 5 млн. руб., а остальную прибыль оставить нераспределенной. Вправе ли участники в мае 2018 года принять решение о выплате дивидендов из оставшейся нераспределенной части прибыли (15 млн. руб.)? Возможно ли неоднократно принимать решение о распределении между участниками прибыли ООО за прошлые годы, если первоначальным решением она была распределена не полностью?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО

Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО

Решения по вопросам распределения прибыли в ООО принимаются общим собранием участников (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Данная функция относится к исключительной компетенции общего собрания участников и не может быть передана другим органам управления ООО (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, последний абз. п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

По общему правилу, решение принимается простым большинством голосов от общего числа участников. Но уставом может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов (абз. третий п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

По вопросам, касающимся выплаты дивидендов, общее собрание участников принимает следующие решения:

— об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества (п. 1 ст. 28 Закона об ООО);

— о распределении чистой прибыли общества между участниками общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО);

— о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Следует учитывать, что если данные положения прописаны в уставе, то решения общего собрания по данному вопросу не требуется. Если срок выплаты не определен ни уставом, ни решением общего собрания, то он считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей с зарплаты пример

Во всех случаях срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Если решением собрания предусмотрен более длительный срок (например отсрочка выплаты на 3 года), то участник может обратиться в суд с требованием к обществу о выплате дивидендов.

Внимание

В этом случае участник ООО может не предъявлять самостоятельного требования о признании недействительным решения общего собрания. Если решение принято с существенными нарушениями закона, суд должен исходить из того, что оно не имеет юридической силы в целом, или соответствующей части (п. 24 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

При принятии решения о выплате дивидендов необходимо учитывать размер чистых активов ООО, а также убедиться в отсутствии иных препятствий для выплаты дивидендов (ст. 29 Закона об ООО).

Для определения стоимости чистых активов ООО используется Порядок определения стоимости чистых активов (утв. приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).

Необходимо учитывать, что оценка чистых активов должна производиться как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и на момент их фактического начисления.

Законодательство не содержит запрета на распределение прибыли между участниками ООО за прошлые годы (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.10.2016 N Ф08-7341/16).

На основании протокола общего собрания участников единоличный исполнительный орган ООО (если соответствующее полномочие не передано коллегиальному исполнительному органу) издаёт приказ о выплате дивидендов участникам ООО.

Выплата дивидендов физическому лицу – единственному учредителю ООО

Автор: Каравайкина Е. Е., эксперт журнала

ООО, применяющее ОСНО, ни разу не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – физическому лицу. После сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год было принято решение о выплате дивидендов в 2019 году. За 2018 год получен убыток, но у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет. Вправе ли в такой ситуации оно выплатить дивиденды учредителю? Является ли оно налоговым агентом по НДФЛ? Какую отчетность ООО должно представить в налоговый орган?

О распределении прибыли.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками, принимается их общим собранием. Принятие решения о распределении чистой прибыли ООО между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества и не может быть отнесено его уставом к компетенции иных органов управления (пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ).

Как видим, законодательством не запрещено распределение между участниками ООО нераспределенной прибыли прошлых лет. На это, в частности, обращается внимание в Постановлении АС СКО от 14.10.2016 № Ф08-7341/2016 по делу № А53-30867/2015:

Действующим законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен.

В то же время необходимо учитывать, что ограничения в части распределения прибыли общества между его участниками все же есть – они установлены п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ;

Видео (кликните для воспроизведения).

если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по внесению обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»);

если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Если перечисленные ограничения не срабатывают, учредитель общества вправе принять решение о распределении прибыли прошлых лет, даже если по итогам 2018 года получен убыток. При этом размер распределяемой прибыли должен быть таким, чтобы в результате распределения стоимость чистых активов ООО не стала меньше уставного капитала и резервного фонда и у общества не появились признаки несостоятельности (банкротства).

Также следует учитывать, что прибыль, по которой принято решение о распределении между участниками ООО, нельзя выплатить, если (п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ):

на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в связи с выплатой.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Что такое нераспределенная прибыль прошлых лет

На протяжении всей истории компании у нее формируется финансовый результат. Не всегда все идет гладко. Организации особенно сложно в первые моменты ее жизни, когда все усилия и средства идут на наработку материальной базы, покупку оборудования, иногда просто бывает недостаток клиентов. В таком случае результатом годовой деятельности компании может быть убыток.

А зачастую бывает все наоборот и дела продвигаются неплохо, бизнес растет без особых потерь, при этом учредитель вкладывает в свое детище все усилия и всю душу. Результатом такой деятельности обычно бывает получение прибыли. Все средства, которые остались в распоряжении компании после уплаты налогов, могут использоваться учредителями по их усмотрению. Очень часто, особенно на первых порах, такая прибыль остается в распоряжении организации и не распределяется, либо используется только частично.

Читайте так же:  Как начисляется налог на недвижимость предприятий

Таким образом, к определенному моменту в распоряжении собственников остается сумма нераспределенной прибыли прошлых периодов.

Налогообложение прибыли акционеров

Налог на доходы от дивидендов рассчитывается по следующей формуле

Учтите, что размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
  • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

Обязанности налогового агента по НДФЛ.

Полученные физическим лицом от российской организации дивиденды (в рассматриваемой ситуации – доход, полученный участником ООО при распределении прибыли) облагаются НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчисление и уплату налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, производит ООО, выступающее в качестве налогового агента (п. 3 ст. 214, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Сумму налога агент исчисляет на дату фактического получения дохода от долевого участия в организации отдельно по каждой сумме этого дохода, начисленной налогоплательщику (п. 3 ст. 226). Если выплата дивидендов производится в денежной форме, датой фактического получения дохода является дата его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом налоговая база согласно п. 2 ст. 210 НК РФ определяется с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ. В пункте 5 ст. 275 приведена формула расчета налога, из которой следует, что дивиденды участника нужно уменьшить на полученные самой российской организацией доходы в виде дивидендов от других компаний, облагаемые по ставке 13 % (если ранее они не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов).

Если ООО не получало дивидендов (доходов от участия в других организациях), при выплате дивидендов единственному учредителю – физическому лицу НДФЛ нужно исчислить со всей их суммы по ставке 13 %.

Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумма исчисленного и удержанного налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226).

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Нормативная база

Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

Как может распределяться прибыль компании

Прибыль распределяется на основании решения собственников компании. Протокол общего собрания или решение единственного учредителя – это документы, на основании которых происходит распределение денежных средств или материальных ценностей между собственниками.

Общество закрепляет в своем уставе или протоколе (решении) как часто будет распределяться прибыль. Выплату дохода учредителям можно производить:

  • Ежеквартально
  • По итогам полугодия
  • Раз в год
  • Реже, на усмотрение собственников бизнеса

Можно распределять только часть прибыли, а остальное оставить на развитие бизнеса. Можно не распределять прибыль долгое время. Можно выплачивать дивиденды частями. Только учредители решают какой способ подходит именно им.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Читайте так же:  Иностранные организации платят налог на прибыль

Отражение операций по дивидендам в бухгалтерском учете

Дивиденды могут распределяться между следующими группами собственников:

  1. Если учредителем выступает юридическое лицо, то начисление дивидендов отражается проводкой Д84.03 К75.02. Поскольку такие участники общества должны заплатить налог с полученных дивидендов, то это будет налог на прибыль и он отразится проводкой Д75.02 К68.34. При выплате дивидендов составляется проводка Д75.01 К 51.
  2. Самый распространенный случай – когда учредителями являются физические лица. Если учредитель работает в компании, то сумма причитающихся дивидендов отражается проводкой Д84.03 К70. Сумма НДФЛ будет отражена по Д70 К68.01. Выплата дивидендов, например, через расчетный счет, отражается проводкой Д70 К51.
  3. Физическое лицо – учредитель далеко не всегда является работником компании. В этом случае начисление дивидендов проводится по Д84.03 К75.02. Сумма НДФЛ с полученного дохода записывается корреспонденцией Д75.02 К68.01. Дивиденды могут быть получены учредителями в удобной для них форме, проводки будут похожи. Например, перечисление на счет собственника отразится проводкой Д75.02 К51.

Учет не сложен. Проводки идентичны тем, которые делаются при распределении прибыли отчетного года. Разница в используемых субсчетах к 84 счету, если они используются.

Как видим, в настоящее время дивиденды выплачиваются как из прибыли отчетного года, так и из нераспределенной прибыли, полученной в предыдущих отчетных периодах. Для того, чтобы прибыль можно было распределить, собственники компании должны принять решение о выплате дивидендов, которое закрепляется на бумаге. Документ передается руководителю компании, который издает приказ о выплате дивидендов и передает его в бухгалтерию на исполнение. Дивиденды выплачиваются учредителям удобными для них способами, которые закрепляются в протоколе (решении). Выплачиваться могут не только денежные суммы, но также свою долю можно получить материальными ценностями, товарами или имуществом. Все эти нюансы прописываются в документах организации. После получения своей доли дохода, собственник обязан в полной мере и в срок перечислить налог в бюджет.

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Какими могут быть дивиденды?

Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

По способу выплат

По размеру выплат

По периодичности выплат

Квартальные, полугодовые, годовые

Выплаты происходят в денежном эквиваленте

Организация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам

Выплачиваются частями в течение всего года

Дивиденды распределяются на совете директоров

Акции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

  • у общества присутствуют признаки банкротства;
  • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
  • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
  • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий.

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Отчетность.

Информация о начисленных и выплаченных дивидендах и удержанной с них сумме НДФЛ должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно, поскольку оно не признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890). Данная обязанность налоговых агентов возникает при осуществлении ими операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов п. 4 ст. 230 НК РФ. А уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций.

ООО вправе выплатить физическому лицу – единственному учредителю дивиденды на основании принятого им решения о распределении прибыли при условии, что не срабатывают ограничения, предусмотренные ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ. Выплачиваемые физическому лицу обществом дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 %, общество при этом выступает в качестве налогового агента. При определении налоговой базы оно должно учитывать, что доходы уменьшаются на суммы дивидендов, полученных самим обществом. В связи с выплатой дивидендов физическому лицу необходимо заполнить и представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО

Собственник организации создает ее и надеется, что бизнес будет процветать и расширяться. Иначе нет смысла создавать свое дело. И действительно, компании обычно получают пусть даже небольшую, но прибыль. Каждый учредитель сам вправе решать – тратить получившуюся в итоге прибыль на нужды компании или забрать ее себе. Рассмотрим как выплачиваются дивиденды, если до этого прибыль компании не распределялась.

Как оформляются выплаты дивидендов?

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

  • Протокол общего собрания участников ООО.
  • Протокол общего собрания акционеров.
  • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
  • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

Читайте так же:  Налог на имущество ип патент

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Главная страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

Порядок распределения прибыли, полученной в прошлых периодах

Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет практически не отличается от распределения прибыли текущего года.

Единственное отличие в том, что участникам уже заранее известно, что прибыль есть и ее можно распределить между участниками.

Проводится собрание участников и составляется протокол, либо решение, если учредитель один. В них закрепляется желание собственников получить свою часть дивидендов.

На следующий день после выплаты необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, либо налог на прибыль.

Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

Да, можно. Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

Способы отражения нераспределенной прибыли в учете

Как известно, в течении года вся прибыль компании копится на счете 99. По завершении года вся прибыль с 99 счета списывается в кредит 84 счета.

Как правило, в учете применяется два способа отражения прибыли.

Накопительный способ Погодовой способ
При таком способе учета прибыли к счету 84 не открываются субсчета. Вся прибыль показывается общей суммой и именно эту сумму можно выплатить в качестве дивидендов. При этом, если компания получает убыток, он гасится автоматом за счет наличия нераспределенной прибыли Такой способ встречается достаточно часто. При этом к счету 84 открываются субсчета по прибылям и убыткам текущего года и прошлых лет. В этом случае прибыли будут показываться по кредиту счета 84 и соответствующего субсчета, а убытки по дебету 84 счета и субсчетам к нему

Взимание налогов при выплате дивидендов

Сразу нужно отметить, что налоги нужно перечислить на следующий день после получения дивидендов.

Если сумма дохода выплачивается физическому лицу, то в бюджет перечисляется НДФЛ. Ставка налога составляет 13% для граждан России и 15% для нерезидентов.

Выплаты в пользу учредителей – организаций облагаются налогом на прибыль. В большинстве случаев ставка налога составляет 13% для российских организаций и 15% для иностранных компаний.

Следует иметь в виду, что при получении дивидендов налог на прибыль уплачивают организации, находящиеся как на общей, так и на упрощенной системах налогообложения.

История вопроса о распределении прибыли

Вопрос о распределении прибыли прошлых лет до определенного момента очень волновал многих налогоплательщиков. Это сейчас все спокойно берут и распределяют такие суммы на дивиденды. Раньше все было намного сложнее.

В решении данной ситуации большую роль играло Министерство финансов. В августе 2002 года Минфин выпустил письмо, где говорилось о запрете для компаний распределять прибыль, накопленную за предыдущий период.

Потом Минфин подумал и в 2007 году высказал точку зрения, что действительно, для выплаты дивидендов можно спокойно использовать нераспределенную прибыль за прошлые периоды.

А в 2008 году и вовсе отказался давать какие – либо комментарии по этому поводу.

Тем не менее, законодательство постоянно меняется и теперь, согласно букве закона, для выплаты дивидендов используется прибыль, полученная после налогообложения. Таким образом, никакого упоминания о том, когда эта прибыль была получена, в законе нет.

Поэтому, в настоящее время не стоит вопрос из какой прибыли можно выплачивать доход участникам. Если есть прибыль, ее при желании, распределяют. Самое главное при этом – правильно и в срок перечислять налоги в бюджет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

  • Рассказать подробнее о наших услугах;
  • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
  • Сориентировать по стоимости и срокам;
  • Объяснить как начать сотрудничество.
Видео (кликните для воспроизведения).

Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

Источники

Выплата дивидендов в ооо за прошлые годы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here