Задолженность по единому социальному налогу счет

Задолженность по единому социальному налогу счет

Шишкоедова Н.Н.,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

Перенесем остатки задолженности по ЕСН в межотчетный период

КРБ 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
КРБ 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
КРБ 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».

Ну и для расчетов по страховым взносам в Федеральный и территориальный ФОМСы в новой редакции Инструкции по бюджетному учету тоже предусмотрены отдельные счета, а именно:
— КРБ 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
— КРБ 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС».

Учитывая эти изменения, задолженность по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд РФ, сформировавшуюся на конец 2009 года (по состоянию на 1 января 2010 года) на «старом» счете КРБ 030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации», нужно переносить раздельно на три «новых» счета:

1) остатки по расчетам с ПФР нужно перевести на два счета — раздельно в части взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии, соответственно на счета:
КРБ 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
КРБ 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
2) оставшиеся суммы — исходящие остатки задолженности по ЕСН (в разрезе платежей в ФСС РФ, Федеральный ФОМС, территориальный ФОМС и в федеральный бюджет) — следует перенести на счет КРБ 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Обратите внимание: в результате таких записей после переноса остатков по соответствующим счетам валюта исходящего баланса за 2009 год и валюта входящего баланса за 2010 год должны быть равны.

Переносим кредиторскую задолженность

Перенос остатков задолженности учреждения перед бюджетом по ЕСН и перед Пенсионным фондом РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 31 декабря 2009 года включительно отражается такими записями в межотчетный период:

Дебет КРБ 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
Кредит гКБК 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
— переведены исходящие остатки 2009 года в части задолженности учреждения по ЕСН (в разрезе платежей в соответствующие бюджеты — в ФСС РФ, в Федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС, в федеральный бюджет);

Дебет гКБК 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
Кредит КРБ 030305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
— сформированы входящие остатки 2010 года в части задолженности учреждения по ЕСН (в разрезе платежей в ФСС РФ, в Федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС, в федеральный бюджет);

Дебет КРБ 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
Кредит гКБК 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
— переведены исходящие остатки 2009 года в части задолженности учреждения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование в части выплат на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет гКБК 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Задолженность по единому социальному налогу счет

Шишкоедова Н.Н.,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

Как изменилась Инструкция

Для начала напомним, что именно изменилось в новой редакции Инструкции № 148н в части учета расчетов по страховым взносам.
В соответствии с пунктом 201 Инструкции № 148н в редакции приказа № 152н расчеты по страховым взносам отражают на счете КРБ 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», причем:

счет КРБ 030302000, который раньше назывался «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ», с 1 января 2010 года называется КРБ 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и должен использоваться только для учета расчетов с ФСС РФ, да и то только в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в рамках требований Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
расчеты с ФСС РФ по взносам «на травматизм» и по выплатам, производимым в рамках социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ), как и раньше, нужно отражать на счете КРБ 030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
для учета расчетов по страховым взносам в другие внебюджетные фонды в новой редакции Инструкции по бюджетному учету предусмотрены дополнительные счета, а именно:
КРБ 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
КРБ 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
КРБ 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
КРБ 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
КРБ 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».
Читайте так же:  Схема валютного контроля

Перенос остатков задолженности по ЕСН

1) остатки по расчетам с ПФР нужно перевести на два счета — раздельно в части взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии, соответственно на счета:
КРБ 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
КРБ 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
2) оставшиеся суммы — исходящие остатки задолженности по ЕСН (в разрезе платежей в ФСС РФ, Федеральный ФОМС, территориальный ФОМС и в федеральный бюджет) — следует перенести на счет КРБ 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Таким образом, перенос остатков задолженности учреждения перед бюджетом по ЕСН и перед Пенсионным фондом РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 31 декабря 2009 года включительно отражается такими записями в межотчетный период:

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Проверка задолженности, оплата и подписка на уведомления о новых начислениях

Мы проверим все Ваши налоговые задолженности перед ФНС РФ в Государственной информационной системе ГИС ГМП

Мы отправим квитанцию оплаты Вам на электронную почту

Мы вовремя оповестим Вас о новых задолженностях

Безопасность

Возможность оплаты обеспечивается Платежным сервисом А3. Оператор Платежного сервиса «А3» – ООО «А 3», ОГРН 1107746155164. Перевод денежных средств осуществляет ПАО «Промсвязьбанк», лицензия 3251, ОГРН 1027739019142. Безопасность операций подтверждена сертификатом соответствия международному стандарту PCI DSS.

Учет единого социального налога

Для учета расчетов по единому социальному налогу предназначен счет 030300000.

Счет 030300000 «Расчет по платежам в бюджеты»

На счете учитываются расчеты с бюджетом по: удержанным налогам из заработной платы; другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

– начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда», 030207830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения»;

– перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»;

– суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения»;

– суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения»;

– поступившие суммы в погашение текущей задолженности по социальному страхованию отражаются по кредиту счета 030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» в корреспонденции с дебетом счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».

Таблица 7. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС

№ п/п Наименование операции Д‑т К‑т
1 2 3 4
1. Начислена заработная плата 140101211 130201730
2. Начислен ЕСН в части, зачисляемый ПФР – Федеральный бюджет 140101213 130302730
3. Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС 140101213 130202430
4. Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС 130302830 120101610
5. Начислена сумма пособий за первые два дня временной нетрудоспособности 140101211 130213730
6. Начислена сумма выплаченных за счет Учреждения, включается в ФОТ работников 130213830 130201730
7. Начислена сумма пособий, подлежащих выплате за счет средств ФСС 130302830 130213730
8. Выплата пособий за счет средств Учреждения 130201830 120104610
9. Выплата за счет средств ФСС 130213830 120104610
10 Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС 140101213 130302730
11 Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС 140101213 130302730
12 Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС 130302830 120101610
13 Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС 130302830 120101600

Учет расчетов по платежам в бюджет на следующих счетах:

Счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» включает следующие счета:

030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;

030303000 «Расчеты по налогу на прибыль»;

030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

Читайте так же:  Перевод ооо на упрощенную систему налогообложения

030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов КГБ №1 на счета работников, но не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В связи с этим при уплате КГБ №1 страховых взносов за конкретных работников поступившие в ПФР суммы взносов подлежат распределению по индивидуальным лицевым счетам всех работников организации, застрахованных в системе государственного пенсионного страхования, пропорционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.

Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетном учете используется счет 130302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации.

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы ЕСН.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей КГБ №1 отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам представляется КГБ №1 в территориальные органы МНС России ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом (см. Приложение 9).

КГБ №1 представляет декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН.

Таблица 8. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет, а также страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение

№ п/п Наименование операции Д‑т К‑т
1 2 3 4
1. Начислена заработная плата 140101211 130201730
2. Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет 140101213 130302730
3. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии 140101213 130302730
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии 140101213 130302730
5. Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет 130302830 120101610

После завершения начисления заработной платы, бухгалтер формирует ведомость по взносам в ПФР.

Ежеквартально бухгалтер КГБ №1 составляет и предоставляет в Межрайонную ИФНС России №9 расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение

По окончании расчетного периода (года) бухгалтер КГБ №1 предоставляет в Управление Пенсионного фонда сведения об индивидуальном персонифицированном учете на каждого работника.

Задолженность по единому социальному налогу счет

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отражаются в учете организации операции, связанные с начислением заработной платы, а также ЕСН и страховых взносов в отношении работника — иностранного гражданина, работающего в организации с начала года и поменявшего в течение года (с 03.03.2008) свой статус с временно пребывающего на территории РФ на временно проживающего в РФ?

Должностной оклад работника равен 20 000 руб.

Корреспонденция счетов:

ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование

С заработной платы работника — иностранного гражданина организация в общеустановленном порядке начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Взносы на обязательное пенсионное страхование

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются, в частности, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору.

В рассматриваемой ситуации статус работника — иностранного гражданина в течение года изменился. Сначала работник имел статус временного пребывающего на территории РФ, а с марта получил статус временно проживающего в РФ (получил разрешение на временное проживание) (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

В этом случае с января по февраль работник организации не является застрахованным лицом, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. Следовательно, организация в указанный период не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (см. также Письма Минфина России от 10.12.2007 N 03-04-06-02/217, от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27, консультацию советника государственной гражданской службы РФ 2 класса К.В. Анатолити от 25.01.2008).

С марта организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы данного работника, поскольку он признается застрахованным лицом (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 21-11/[email protected]).

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Заработная плата, причитающаяся работникам, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

С марта месяца, как сказано выше, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом организация, руководствуясь нормой абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ, уменьшает задолженность по ЕСН перед федеральным бюджетом на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. В бухгалтерском учете эта операция отражается записями по субсчетам второго порядка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» (по дебету субсчета «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет» и кредиту субсчетов «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии» и «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»).

Читайте так же:  Оформить имущественный вычет через личный кабинет налогоплательщика

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), сумма начисленного ЕСН и страховых взносов учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-1-1 «ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

69-2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)»;

69-3-2 «ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)».

О применении с 8 мая 2013 года КБК 182 1 09 09030 08 1000 110

по вопросу применения с 8 мая 2013 года КБК 182 1 09 09030 08 1000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации» для учета сумм, поступающих в погашение задолженности налогоплательщиков по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (письмо от 30.08.2013 № 02-04-10/35825 прилагается), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В карточках «РСБ», открытых с КБК 182 1 09 09040 09 1000 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — КРСБ территориального фонда) провести операцию сторнирования сальдо расчетов с бюджетом по налогу, пени, штрафам на дату последней, отраженной в КРСБ операции.

При отрицательном значении сальдо расчетов с бюджетом сторнирование следует проводить через уменьшение начислений, при положительном — через увеличение начислений.

После проведения данной операции КРСБ территориального фонда подлежат закрытию.

Сторнированные суммы подлежат отражению в карточках «РСБ», открытых с КБК 182 1 09 09030 08 1000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации» соответственно через операцию начислений или операцию уменьшения начислений.

В целях анализа и отражения в статистической отчетности указанные суммы не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.

Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Н.С.Завилова

Приложение
Письмо
Министерства финансов РФ
от 30.08.2013 № 02-04-10/35825

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов РФ по вопросам учета доходов от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС) по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов (далее — коды КДБ) сообщает следующее.

В соответствии с законодательством Российской Федерации средства, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от плательщиков в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующих пеней и штрафов), являются источниками формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

С 1 января 2010 года (с утраты силы главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ) и до 8 мая 2013 года (до вступления в силу положений, предусмотренных пунктами 50, 86 статьи 1, пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 07.05.2013 № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса» (далее — Федеральный закон № 104-ФЗ) средства, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующих пеней и штрафов) в части ТФОМС, подлежали зачислению в бюджеты ТФОМС и учитывались в бюджетах указанных фондов по коду классификации доходов бюджетов 1 09 09040 09 0000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования».

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом № 104-ФЗ в статьи 146, 241 Бюджетного кодекса РФ, статью 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 8 мая 2013 года в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) в полном объеме подлежат зачислению средства, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующих пеней и штрафов) в части как ФФОМС, так и в части ТФОМС.

При этом в соответствии с положениями статьи 2 Федерального закона от 03.12.2012 № 217-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» для учета в доходах бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования средств, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части ФФОМС и в части ТФОМС применяется код КДБ 1 09 09030 08 0000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

Учитывая, что с 8 мая 2013 года платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части ТФОМС, подлежат учету в доходах бюджета ФФОМС, по мнению департамента, совокупные обязательства плательщиков, в части погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части ТФОМС и в части ФФОМС, должны учитываться по коду КДБ 1 09 09030 08 0000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

Читайте так же:  Налоговый расчет по налогу на имущество

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Об учете в доходах бюджета ФФОМС платежей, перечисляемых в целях погашения задолженности по ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации в целях соответствующего учета в доходах бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования платежей, перечисляемых в бюджетную систему Российской Федерации в целях погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам), сообщает следующее.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.05.2013 № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса» (далее — Федеральный закон № 104-ФЗ) в статьи 146, 241 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статью 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», доходы от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в полном объеме подлежат зачислению в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Указанные изменения вступили в силу со дня официального опубликования Федерального закона № 104-ФЗ (08.05.2013).

В соответствии с положениями статьи 2 Федерального закона от 03.12.2012 № 217-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» учет доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) осуществляется по коду классификации доходов бюджетов «1 09 09030 08 0000 110 Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

Применение кода классификации доходов бюджетов «1 09 09040 09 0000 110 Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования», предусмотренного Приложением 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н (далее — Указания), для учета доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетным законодательством не предусмотрено.

В связи с изложенным, платежи, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации после вступления в силу указанных изменений, предусмотренных Федеральным законом № 104-ФЗ (08.05.2013), в случае указания в расчетных документах плательщиков (поле 104 расчетного документа) значения 182 1 09 09040 09 0000 110 с детализацией в 14 — 17 разрядах кода подвида доходов, до их уточнения налоговыми органами, осуществляющими соответствующие полномочия по администрированию доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее — соответствующие налоговые органы), подлежат учету органами Федерального казначейства как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет.

При этом соответствующим налоговым органам необходимо осуществлять уточнение указанных платежей в целях их зачисления в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и учета по коду классификации доходов бюджетов «1 09 09030 08 0000 110 Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования» с соответствующей детализацией кода подвидов доходов, предусмотренной Указаниями.

В случае учета в доходах бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования платежей по коду классификации доходов бюджетов «1 09 09040 09 0000 110 Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования», с детализацией кода подвидов доходов, предусмотренных Указаниями, указанные платежи должны быть уточнены соответствующими налоговыми органами по коду классификации доходов бюджетов «1 09 09030 08 0000 110 Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования» с применением соответствующей детализации кода подвидов доходов.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Раздел IV. Задолженность по единому социальному налогу

Раздел IV
Задолженность по единому социальному налогу

Единый социальный налог — всего

единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет

единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации

единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ — ВСЕГО

ВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

НЕДОИМКА, из нее

НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ ОТЧЕТНОСТЬ

НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА

в том числе НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

УРЕГУЛИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ВСЕГО:

Видео (кликните для воспроизведения).

РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ)

ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЛАТЕЖИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА

в процедуре наблюдения

в процедуре финансового оздоровления

в процедуре внешнего управления

в процедуре конкурсного производства

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА — ВСЕГО

в соответствии со ст. 47 НК РФ

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

в соответствии со ст. 48 НК РФ

ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ — ВСЕГО

в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности

в связи с вынесением решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

Читайте так же:  Снизить налог на землю

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ПО СУДЕБНЫМ РЕШЕНИЯМ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УМЕРШИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ЗАВЕРШЕНО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ — ВСЕГО

УРЕГУЛИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ВСЕГО:

РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ)

ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЕНИ И НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА

в процедуре наблюдения

в процедуре финансового оздоровления

в процедуре внешнего управления

в процедуре конкурсного производства

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА — ВСЕГО

в соответствии со ст. 47 НК РФ

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

в соответствии со ст. 48 НК РФ

ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ — ВСЕГО

в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности

в связи с вынесением решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ПО СУДЕБНЫМ РЕШЕНИЯМ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УМЕРШИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ЗАВЕРШЕНО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Из строки 4186: зависшие платежи, не перечисленные ликвидированными банками

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДОНАЧИСЛЕННАЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Сумма неуплаченных процентов за пользование бюджетными средствами

Сумма списанной недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам по ЕСН, признанных безнадежными к взысканию

— по юридическим лицам

— по индивидуальным предпринимателям

>
Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2015 г. N ММВ-7-1/[email protected] «Об утверждении форм статистической налоговой.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Раздел IV. Задолженность по единому социальному налогу

Раздел IV
Задолженность по единому социальному налогу

Единый социальный налог — всего

единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет

единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации

единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ — ВСЕГО

ВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

НЕДОИМКА, из нее

НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ ОТЧЕТНОСТЬ

НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА

в том числе НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

УРЕГУЛИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ВСЕГО:

РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ)

ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЛАТЕЖИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА

в процедуре наблюдения

в процедуре финансового оздоровления

в процедуре внешнего управления

в процедуре конкурсного производства

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА — ВСЕГО

в соответствии со ст. 47 НК РФ

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

в соответствии со ст. 48 НК РФ

ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ — ВСЕГО

в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности

в связи с вынесением решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ПО СУДЕБНЫМ РЕШЕНИЯМ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УМЕРШИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ЗАВЕРШЕНО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ — ВСЕГО

УРЕГУЛИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ВСЕГО:

РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ)

ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЕНИ И НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА

в процедуре наблюдения

в процедуре финансового оздоровления

в процедуре внешнего управления

в процедуре конкурсного производства

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА — ВСЕГО

в соответствии со ст. 47 НК РФ

в том числе по организациям, не представляющим отчетность

в соответствии со ст. 48 НК РФ

ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ — ВСЕГО

в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности

в связи с вынесением решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕВОЗМОЖНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ ПО СУДЕБНЫМ РЕШЕНИЯМ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УМЕРШИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ЗАВЕРШЕНО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Из строки 4186: зависшие платежи, не перечисленные ликвидированными банками

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДОНАЧИСЛЕННАЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Сумма неуплаченных процентов за пользование бюджетными средствами

Сумма списанной недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам по ЕСН, признанных безнадежными к взысканию

— по юридическим лицам

— по индивидуальным предпринимателям

>
Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2015 г. N ММВ-7-1/[email protected] «Об утверждении форм статистической налоговой.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Видео (кликните для воспроизведения).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источники

Задолженность по единому социальному налогу счет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here